Расчет транспортного налога - непростая задача, и её успешную реализацию усложняет непонятный для многих повышающий коэффициент, который может быть актуален для отдельных видов автомобилей. Давайте разберемся, что это и как именно он рассчитывается.

Что такое повышающий коэффициент транспортного налога

Платеж на роскошь - вот как еще называют повышающий коэффициент. Он вызвал шквал негодования среди автолюбителей и в 2020 году повышающим коэффициентом транспортного налога многие все еще недовольны.

Повышающий коэффициент был введен 1 января 2014 года . Полная информация по данному коэффициенту содержится в Налоговом Кодексе РФ (п. 2. ст. 362) . Он применим далеко не ко всем видам автотранспорта. Согласно его неофициальному названию «платеж на роскошь», можно сделать вывод, что дополнительный налоговый сбор платят только те автовладельцы, у которых довольно дорогая машина.

Давайте рассмотрим выдержку из п. 2 ст.362 НК РФ :

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

• 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
• 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
• 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
• 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
• 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
• 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
• При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Таким образом, при расчёте этого вида платежа нужно умножить получившуюся сумму на показатель, к которому относится ваша машина . Коэффициент КП дорожного налога на автомобиль платится только в том случае, когда транспорт может быть причислен к одной из вышеназванных категорий (далее: КП - повышающий коэффициент).

Как рассчитать повышающий коэффициент

Как уже было сказано, повышающий показатель применяется только для тех автомобилей, которые стоят свыше 3 млн рублей . Также при определении размера повышающего коэффициента играет роль и год производства авто .

Какие транспортные средства попадают под данный показатель всегда можно узнать на сайте Министерства промышленной торговли РФ . Актуальный на 2020 год перечень автомобилей, владельцы которых должны будут доплачивать за их стоимость , содержится по по ссылке .

Для того чтобы рассчитать налог, нужно взять цену на новый такой же как у вас автомобиль (марка, двигатель и проч. характеристики). Если вы хотите рассчитать платеж за 2016 год на авто, дата производства которого была меньше года назад, то следует брать автомашину для расчета 2016 года, если 2 года - 2015 года и т.д.

Какая стоимость Вашего автомобиля?

Например, у вас Cadillac Escalade 2014 года выпуска. Давайте попробуем рассчитать платеж по следующей формуле:

Налог на роскошь = Ставка × База (лошадиные силы) × Количество месяцев владения × Повышающий показатель .

• устанавливается в каждом регионе России отдельно. Актуальная для 2020 года таблица коэффициента транспортного налога по регионам доступна в Налоговом Кодексе РФ.
• База - это количество лошадиных сил.
• Количество месяцев владения указаны для того случая, если вы владеете авто менее года. Считаются только полные месяцы владения.

Внимание! Расчет производится с каждой лошадиной силы.

Итак, рассчитаем платеж на Cadillac Escalade 2014 года производства, лошадиных сил - 450, владелец проживает в Москве, владеет авто 12 полных месяцев. Расчет: 450 л.с. × 150 руб. × 12/12 × 1,1 = 74 250 руб.

Сумма налога (руб.) = налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах) × ставка (руб.) × (количество полных месяцев владения / 12 месяцев) × Повышающий коэффициент.

Таким образом, налог на Cadillac Escalade 2014 года производства составит 74 250 руб.

Коэффициент КП транспортного налога для физических и юридических лиц

В чем разница между уплатой показателя КП для физических и ? Прежде всего, отметим, что платят транспортный платеж как те, так и другие категории налогоплательщиков (ст. 357 НК РФ ):

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Действие коэффициента КП распространяется также на обе категории лиц.

Физическое лицо может самостоятельно рассчитать платеж, однако, это даст ему только понимание того, сколько он должен будет заплатить. Каждый год на физическое лицо приходит уведомление о том, сколько он должен отдать за транспортное средство при его наличии. Физическим лицам повезло, ведь все налоги за них рассчитываются налоговыми органами .

С юридическими лицами все несколько сложнее, т. к. они рассчитывают налог самостоятельно . Отметим, что коэффициент КП транспортного налога для юридических лиц ничем не отличается от показателя КП для физических лиц, однако, в отличие от «физиков», налог рассчитывается компаниями ежеквартально .

Особенности оценки срока эксплуатации

Перед всеми теми, кого коснулся расчет коэффициента КП, встает вопрос о том, как считать день рождения автомобиля, поскольку в какой-то период времени он переходит из категории «люкс» в категорию «бюджетных», что значительно снижает налоговую нагрузку лица, ведь больше повышающий показатель с момента перехода автомобиля в категорию бюджетных не используется.

Итак, когда же именно начинается срок использования авто? Как бы это странно ни звучало, нулевой отсчет начинается сразу же после спуска авто с конвейера. Это обусловлено тем, что для того, чтобы определить показатель, не нужно применять дифференцированную ставку, описанную в п. 3. ст. 361 НК РФ :

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Для ставок данного вида срок эксплуатации автомашины начинается с года, который следует за годом производства машины . Например, для машины 2014 года производства срок эксплуатации в данном случае начнется только в 2015 году.

Как поступить, если в Перечне , который ежегодно составляет Министерство промышленной торговли, вы не нашли свою машину, однако уверены, что обязаны заплатить налог с учетом коэффициента КП? Если вы - представитель компании, то в любом бы случае вам пришлось рассчитывать налог самостоятельно. Для этого можно воспользоваться специальной методикой, которая также была разработана Министерством промышленной торговли. Согласно методике расчеты можно произвести двумя способами :

1. Взять всю необходимую информацию для расчета у дилеров.
2. Использовать авторитетные автокаталоги (например, Audatex).

Если у вас все же возникли трудности с расчетами, то тогда советуем обратиться в налоговую инспекцию для получения более подробной информации.

Как найти налоговую ставку согласно региону регистрации машины

Для того чтобы узнать, какова налоговая ставка именно для вашего региона, неплохо знать его номер. Однако, если он неизвестен, найти его можно:

1. на регистрационных номерах автомашины;
2. в ИНН физического или юридического лица (первые две цифры);
3. по карте с номерами регионов.

Например, Иркутской области соответствует цифра 38. После того как вы узнали номер региона, просто введите его на сайте nalog.ru и узнайте актуальную ставку на текущий год либо же загляните в актуализированный Налоговый Кодекс РФ.

Транспортный налог – обязательный взнос в ФНС для каждого владельца авто или иного вида ТС. Коэффициент, на который умножается налоговая ставка, зависит от многих факторов: вида ТС, марки и модели ТС, срок эксплуатации транспорта с момента его выпуска с завода. Как рассчитать сумму транспортного налога с повышающим коэффициентом в 2016 году?

Что представляет собой коэффициент автоналога?

Взнос в ФНС устанавливается в региональном порядке, он включает в себя плату за пользование автострадами, экологические перечисления. Повышающий коэффициент транспортного налога введен в столичных регионах, а также для автомобилей и ТС элитного класса. Изменения начались с 2014 года, с тех пор ФНС постоянно обновляет уровни множителей для налоговой ставки, ввиду чего владельцам необходимо их своевременно отслеживать.

Уровень КП повышается в случае:

Если приобретенное авто стоит дороже 3 миллионов рублей.

Контрагент является владельцем автопарка или компании, занятой в сфере извоза пассажиров (регламент не коснулся грузового транспорта).

Если ТС приобретено прямо с завода или автосалона дилера, не имеет пробега или является последней моделью в своей линейке.

Изменения в транспортном налоге с коэффициентом КП в 2016 году для юридических лиц не касаются речного, морского и воздушного типов транспорта. Для остальных видов КП предусмотрен ввиду присоединения к обычной ставке налога на роскошь. Чтобы узнать точную величину коэффициента необходимо перейти на сайт Министерства промышленности и торговли Российской Федерации. В 2016 году список марок авто увеличился на 21 позицию, ввиду чего возможны повышения и для тех, кто раньше оплачивал взносы в ФНС по рядовой ставке. Повышающий коэффициент для всего перечня автомобилей по транспортному налогу для физических лиц рассчитывается автоматически, перепроверить сумму можно с помощью обычного калькулятора.

Законодательный регламент по налогу на ТС

Большое количество информации по расчету налоговой ставки можно почерпнуть из 361 статьи НК РФ. Здесь приводятся некоторые тезисы, позволяющие правильно понимать коэффициент КП на транспортный налог .

Сумма налога зависит от срока эксплуатации ТС. Счет ведется не с момента приобретения авто владельцем, а с момента его выпуска. Период считается от дня выпуска с завода до 1 января расчётного года.

Для правильной выверки ставки необходимо выяснить среднюю рыночную стоимость машины. Согласно указу Министерства промышленности, определяется среднее арифметическое при сложении стоимости авто за каждый месяц отчетного периода.

На сайте Министерства коэффициент КП для транспортного налога в 2016 году будет размещён не позднее 1 марта 2017 года. Задержка подачи декларации ввиду опозданий публикации реестра не ведет за собой штрафов.

Сроки выплаты транспортного налога юридическими лицами

Расчет может производиться как в бухгалтерии контрагента, так и сотрудниками ФНС. Это зависит от типа юридического лица. В любом случае, если у налогоплательщика несколько машин, сначала высчитывается общий налог, после чего определяется сумма взноса на элитные и дорогие ТС согласно коэффициента КП в декларации по транспортному налогу . Выплаты принимаются до 1-го ноября года, следующего за расчетным периодом. Если у юридического лица образуется долг за один год, то в следующем он должен оплатить сумму налога за 2 года плюс 20% пени за просрочку.

Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства. Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.

Кто и за что платит?

Плательщиками являются предприятия и физические лица, на которых зарегистрировано ТС на территории РФ. Физлица должны перечислять средства в бюджет после получения уведомления из инспекции с банковскими реквизитами. Налоговые органы осуществляют расчет суммы сбора только для физических лиц. Соответствующая обязанность лежит и на предпринимателях.

Налог в бюджет перечисляют предприятия, которые владеют ТС, в независимости от их налогового режима (ЕНВД, УПС). Сбор взимается с таких ТС:

• наземные виды транспорта (легковые авто и мотоциклы, автобусы и мотороллеры, снегоходы);
• воздушные судна (вертолеты и самолеты и др.);
• водные (яхты и теплоходы, парусные суда и лодки, катера и гидроциклы, буксируемые суда и др.).

По каждому из них рассчитывается и перечисляется в бюджет сумма налога, а затем подается декларация, в которой указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (120 строка декларации).

Не являются объектом налогообложения:

• авто для инвалидов мощностью до 100 л. с., которые были получены через органы соцзащиты;
• тракторы, комбайны, специализированная техника, используемая для изготовления сельхозпродукции;
• ТС, находящиеся в розыске;
• весельные лодки, мощностью менее 5 л. с.;
• пассажирские, грузовые речные, морские и воздушные суда;
• самолеты санитарной авиации.

Законодательство

Транспортный сбор относится к региональным. Порядок его исчисления и уплаты регулируется гл. 28 НК РФ. В ней сказано, что ставки и сроки устанавливаются местными органами власти. То есть на региональном уровне могут быть предусмотрены льготы. Все предприниматели должны предоставлять в конце декларацию, в которой должны быть указаны технические характеристики ТС, необходимые для расчета суммы сбора. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство по закону зависит от количества совладельцев. Более подробно расчет данного показателя будет представлен далее.

Как рассчитывается налог?

Налог взимается с ТС, оборудованных двигателем. Расчет зависит от лошадиных сил и осуществляется по таким данным:

• ставка налога;
• база для расчета налога;
• срок владения авто (в месяцах за год);
• коэффициент для роскошных ТС;

Что ставить по каждому пункту, будет детально рассмотрено далее.

Налоговым периодом является календарный год. Для организаций предусмотрены по кварталам. По итогам года нужно предоставить декларацию в ФНС. В ней указываются все технические характеристики и доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Этот показатель вызывает массу вопросов у плательщиков.

Формула для расчета налога имеет следующий вид:

• Налог = С х М - классическая формула.
• Налог = С х М х (К: 12) — если ТС было куплено в текущем году.
• Налог = С х М х Коэффициент - сумма налога для роскошных авто.
• Налог = С х М х (К: 12) х Коэффициент - если роскошное авто было куплено в течение года.

Обозначения:

• С - ставка налога;
• М - лошадиные силы;
• К - период владения авто (в месяцах).

Пример

Автомобиль: Audi A5.

Двигатель: 240 л/с.

Срок владения: 7 месяцев.

Коэффициент: 1.10.

Город: Петербург.

Ставка: 75 рублей.

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: 1/1.

75 х 240 х 1,1 = 19,8 тыс. руб.

Вот как рассчитывается сумма налога. Авто с бензиновым двигателем будет стоить дороже. Если ТС после ремонта оснащается новым двигателем, то автовладелец должен сообщить об этом в ГИБДД по месту регистрации авто и внести изменения в техпаспорт. Затем уже на основании новых данных рассчитывается сумма налога.

Физические лица

Россияне уплачивают налог на основании уведомления из ФНС. Срок перечисления средств указывается в квитанции. Он не может быть указан раньше даты ее получения. С 2015 года, в силу изменения нормативных актов, физлица должны уплатить налог до 1 октября следующего года.

Ставки

Размер ставки зависит от двигателя, года изготовления и класса автомобиля. Они могут изменяться не более пяти раз в год. Региональными властями могут быть предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от срока эксплуатации ТС.

Ставки налога (за 1 л. с.):

• легковые авто — 2,5-15 руб.;
• мотоциклы — 1-5 руб.;
• автобусы — 5-10 руб.;
• грузовые авто — 2,5-8,2 руб.;
• прочие самоходные ТС на гусеничном ходу — от 2,5 до 50 руб.;
• катер, лодка, прочие водные ТС - от 10 руб.;
• яхты и прочие моторные суда - 20-40 руб.;
• гидроциклы - от 25 до 50 руб.;
• буксируемые суда — 20 руб.;
• вертолеты, самолеты, прочие воздушные суда - от 25 руб.

База налогооблажения

База рассчитывается исходя из лошадиных сил, но корректируется на Дополнительно указывается такой показатель, как доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Базой для расчета является:

• мощность двигателя - в легковых и грузовых авто;
• вместимость валовая — в водных и буксируемых ТС;
• паспортная тяга двигателя на взлетном режиме в килограммах — для воздушных ТС;
• для остальных машин - единица оборудования.

Срок владения автомобилем определяется по месяцам. На ТС, цена которых составляет более 3 млн руб., применяется увеличивающий коэффициент.

Особые случаи

Какой указывается налог, подлежащий к уплате, если снятие с учета или регистрация ТС были в течение года? В таких ситуациях к сумме сбора применяется Это соотношение числа месяцев, в которых ТС числился зарегистрированным, к 12. Месяц, в котором авто было поставлено (снято) с учета, подлежит включению в расчеты.

Пример

Иванов 10 июня зарегистрировал в ГИБДД купленный автомобиль (170 л. с.). При этом имеется 100% доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Как определить сумму налога, подлежащему к уплате? В таком случае применяется коэффициент повышения 7:12 (автомобиль был куплен в шестом по счету месяце).

Если ТС зарегистрируют и снимут с учета за один месяц, в расчетах будет использоваться коэффициент 1:12. Но даже в этих случаях обязательно фиксируется доля налогоплательщика в праве на транспортное средство.

Декларация

Предприятия, у которых нет ТС вообще или числятся только незарегистрированные авто, например, как товары, декларацию не подают. Все остальные организации должны предоставлять отчет по месту нахождения объекта, то есть госрегистрации авто. Владельцы водных и воздушных суден представляют отчет по месту нахождения предприятия. Если за отчетный период место регистрации ТС менялось, то декларацию следует подавать в тот район, в котором оно числилось на 1-е число отчетного месяца. Срок предоставления декларации устанавливается местными органами власти, но не позднее 1 февраля.

Правила заполнения декларации

В каждой строчке указывается только одно значение. Если информация по какому-либо коду отсутствует, то вместо нее ставится прочерк.

Декларация кроме титульного листа включает еще два раздела, в которых дается детальный расчет по каждому авто и судну. В шапке указывается налогоплательщика, нумерация страниц.

Начинается заполнение со второго раздела. В первом разделе предоставляется информация по каждому муниципальному учреждению, на территории которого расположено ТС. Здесь же рассчитывается сумма налога, которая затем переносится в раздел 2.

Титульный лист

Первичная декларация обозначается кодом "0" по строке «Номер корректировки». Поскольку декларация подается за год, то в поле «Налоговый период" ставится код "34", если предприятие было реорганизовано или ликвидировано - "50". Далее указывается код органа ФНС и все данные о плательщике: название организации, ОКВЭД, контактный номер телефона.

Эти же данные, но в отдельное поле, заполняют те налогоплательщики, которые в отчетном периоде реорганизуются.

В строке «Достоверность» ставится:

• "1" - если отчет представляет сам налогоплательщик;
• "2" - если отчет предоставляет уполномоченное лицо.

Раздел 1

• Стр. 010 - КБК.
• Стр. 020 - ОКТМО.
• Стр. 021 - общая сумма налога.
• Стр. 023 - 027 - сумма авансов, перечисленных в течение года.
• Стр. 030 - рассчитанная сумма налога.
• Стр. 040 - сумма, применяемая к уменьшению.

Если ТС находится на территории нескольких госучреждений, то в стр. 020-040 заносится ОКТМО каждого из них. поквартально рассчитываются как четверть от произведения базы на ставку и коэффициент повышения.

Рассчитанная сумма налога калькулируется вычитанием из общей суммы перечисленных авансов. Положительная разница заносится в строку 030, отрицательная - по строке 040.

Ст. 360 НК РФ предусмотрено, что если региональные органы власти не устанавливают отчетные периоды по уплате налога, то предприниматели не указывают суммы перечисленных авансов. В этом случае значение строки 021 должно соответствовать значению строки 030.

Раздел 2

• Стр. 020 - ОКТМО.
• Стр. 030 - вид ТС по классификации.
• Стр. 040 - VIN ТС.
• Стр. 050 - марка авто.
• Стр. 060 - знак регистрации авто и воздушного судна, номер водного судна.
• Стр. 070 - база для расчета суммы налога.
• Стр. 080 - единица измерения по ОКЕИ ("251" для л. с.).
• Стр. 090 - экологический класс.
• Стр. 100 - период, прошедший с выпуска авто в годах (указывается, если предусмотрены дифференцированные ставки).
• Стр. 110 - число месяцев владения авто.
• Стр. 120 - доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации. Пример ее расчета представлен далее.
• Стр. 130 - коэффициент владения авто (Кв).
• Стр. 140 - ставка.
• Стр. 150 - коэффициент повышения (Кп).
• Стр. 160 - сумма налога.
• Стр. 170 - число месяцев пользования льготой.
• Стр. 180 - льготный коэффициент (Кл).
• Стр. 190 - код льготы Кв.
• Стр. 200 - сумма льготы Кв.
• Стр. 210 - код льготы Кп.
• Стр. 220 - сумма льготы Кп.
• Стр. 230 - код льготы Кл.
• Стр. 240 - сумма льготы Кл.

Нюансы

Если региональными нормативными актами предусмотрено зачисление суммы налога в местный бюджет без ее распределения по муниципальным бюджетам образований, то заполняется одна декларация по всем ТС и указывается один код ОКТМО.

База для расчета суммы налога в отношении ТС с несколькими двигателями определяется суммой мощностей этих агрегатов. Если по водным и воздушным суднам расчет осуществляется в единицах, то по стр. 070 указывается «1».

Если мощность двигателя указана в иных единицах, нежели л. с., то нужно осуществить перерасчет:

• киловатты умножаются на коэффициент 1,35962;
• килограмм-сила-метр умножаются на 0,01333.

Полученный результат следует округлить до второго знака и указать в стр. 070.

Если в технической документации информация о мощности двигателя вообще отсутствует, то необходимо представить в ФНС экспертное заключение от завода-изготовителя.

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство: как определить?

В отчете эта информация заносится по строке 120. Ранее доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивалась к коэффициенту повышения. Теперь организации должны указывать это значение в виде простой дроби. Если организация самостоятельно приобрела автомобиль, то вопросов не возникает. Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации приравнивается к единице («1--/1--»).

Но как быть, если имеет место совместная собственность? Например, ООО приобрело грузовой автомобиль вместе с учредителем. Какая в таком случае доля налогоплательщика в праве на транспортное средство? Что ставить по строке 120? «1--/2--». Если ООО принадлежит одна треть ТС, то и в отчет заносится «1/3».

Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге также указывается по общим правилам. Если в свидетельстве о регистрации авто в пункте "собственник" указано название фирмы, то в декларации нужно указать "1--/1--".

Немало вопросов возникает при заполнении декларации с помощью бухгалтерской программы 1С. Если в строке "Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство" 1 С увидит "1--/1--", то она не рассчитает сумму налога. Поэтому в программе нужно указать "1/1".

Коэффициент повышения (Кп)

Сумма налога определяется произведением базы и ставки. Но если сумма ТС превышает 3 млн руб., нужно использовать в расчетах повышающий коэффициент. Его значение зависит от средней стоимости авто, года его выпуска.

В НК РФ прописаны такие коэффициенты, которые применяются к авто средней стоимость 3-5 млн руб.:

• 1,1 — в отношении авто, срок выпуска которых не превышает 2-3 года;
• 1,3 — к авто, выпущенных 1-2 года назад;
• 1,5 — к новым авто (срок выпуска менее года).

Следующие коэффициенты применяются к таким ТС:

• 2 — авто, цена на которые колеблется в пределах 5-10 млн руб., выпущенные не более 5 лет назад;
• 3 — авто, цена на которые колеблется в пределах 10-15 млн руб., выпущенные максимум 10 лет назад;
• 3 — 20-летние авто, цена на которые стартует с 15 млн руб.

Различные организации, владеющие средствами передвижения, постоянно сталкиваются с вопросом правильного вычисления коэффициента Кв. Это определенный индекс в декларации по налогу на транспорт, который высчитывают в зависимости от длительности нахождения в собственности того или иного транспорта. Так, рассчитавшие неправильно коэффициент Кв транспортного налога юридические лица в 2017 году произведут несоответствующую реальной обязанности оплату в бюджет. Это повлечет определённые издержки. Чтобы их избежать, необходимо грамотное понимание данного вопроса.

Значение

Количественное соотношение целых месяцев владения компанией транспортным средством к числу месяцев в определенном отчетном или налоговом периоде и называют коэффициентом Кв.

Данный показатель исчисляют десятитысячной дробью. Например, 0,7933.

В транспортной налоговой декларации его указывают во 2-м Разделе по 160-й строке:

Особенности расчета

На многоуровневых предприятиях часто происходит передача имущества из одного подразделения в другое. В том числе – и транспортных средств с последующей их перерегистрацией. В связи с чем возникает множество вопросов, как следует посчитать коэффициент Кв транспортного налога в 2017 году.

Ситуация 1

Когда автомобиль приписан к отдельному подразделению неполный срок периода налоговой отчетности, и попал сюда от головной организации, расчет и уплату налога необходимо производить с месяца, следующего после постановки транспорта на учет.

Ситуация 2

Предположим, транспорт был переведен из одного подразделения в другое внутри одного предприятия. Тогда для расчета коэффициента Кв смотрят, на какую именно структуру т/с зарегистрировано на первое числа месяца.

ПРИМЕР

Предположим, что 3 мая 2017 года головной офис вологодской фирмы приобрел автомобиль. Он постановлен на учет здесь же в г. Вологде. В сентябре данное транспортное средство было передано в ярославское подразделение фирмы. Перерегистрация произошла 23 сентября в г. Ярославле.

Читайте также Повышающий коэффициент транспортного налога в 2017 году

В итоге коэффициент Кв в расчете для годового налога с указанного транспортного средства будет учитывать следующее (п. 3 ст. 362 НК РФ):

• 5 месяцев – в основной организации (с мая по сентябрь);
• 3 месяца – в отдельном звене фирмы (с октября по декабрь).

В вышеописанном случае подавать декларацию по налогу на транспорт будет «обособка» в г. Ярославле. Для этого она сделает расчёты и заполнит несколько Разделов 2 с отличающимися ОКТМО (подразделения и основной компании).

Таким образом, коэффициент Кв по строке 160 Раздела 2 для головного офиса составит:

5 мес. / 12 мес. = 0,4166.

Соответственно, аналогичный коэффициент Кв в части ярославского подразделения в декларации составит:

3 мес. / 12 мес. = 0,25.

Ситуация 3

При смене компанией места своего расположения декларацию по налогу на транспорт она подает по очередному местонахождению транспортного средства. Из-за этого заполняет требуемое число Разделов 2.

ПРИМЕР

Предположим, что организация сменила свое местоположение 6 октября 2017 года. В декларации в рамках первого Раздела 2 коэффициент Кв по налогу на транспорт рассчитывают, как отношение 9 месяцев (с января по сентябрь) к 12-ти. И он равен 0,75.

Коэффициент Кв для второго Раздела 2 (с октября по декабрь) равен 0,25 из отношения трех к двенадцати месяцам.

Ситуация 4

В случае если организация ставит на учет транспортные средства не сразу после покупки, а допустим через пару месяцев, то расчет налога и коэффициента Кв производят с первого числа месяца регистрации, но с учетом некоторых нюансов.

Как определять полные месяцы владения
№	Ситуация	Решение
1	ТС зарегистрировано до 15-го числа месяца включительно	Месяц регистрации – это полный месяц
2	ТС снято с регистрации/учета после 15-го числа месяца	Месяц снятия с регистрации – это полный месяц
3	ТС зарегистрировано после 15-го числа месяца	Месяц регистрации не учитывают
4	ТС снято с регистрации/учета до 15-го числа месяца включительно	Месяц снятия с регистрации не учитывают

Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 г. Что изменилось, как правильно заполнить отчет и о чем не забыть?

Срок уплаты транспортного налога

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).

Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

• ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Порядок расчета транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период - календарный год.

Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

• в период с 1-го по 15-е число месяца;
• в период с 16-го по 30-е число месяца;
• при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
• в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

• справка об угоне;
• постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-05-06-04/27086

Примечание редакции:

для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2017 году налог платите с повышающим коэффициентом.

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утвердил новую форму, формат представления декларации по транспортному налогу в электронной форме, а также порядок ее заполнения.

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года следует применять уже обновленную версию декларации.

Что изменилось в декларации:

• раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству»: появились новые строки (070, 080, 130) для отражения даты регистрации транспортного средства, даты прекращения регистрации и года выпуска транспортного средства;
• для владельцев большегрузов, вносящих плату за вред дорогам, в обновленной декларации предусмотрены специальные строки (280 и 290) для отражения кода налогового вычета и суммы вычета, исчисленного в рублях;

В связи с этими новшествами ФНС РФ разработала контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности. В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам (письмо ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@).

Ранее налогоплательщики отчитывались по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.

Порядок заполнения декларации

Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.

Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.

Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.

Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.

Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 - коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.

В строке 150 ставится 1/1.

Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.

В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.

Строки 200-290 заполняются в случае использования льгот.

После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к раздел 1.

В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.

Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023-027, а в строке 030 - налог к оплате по итогам года.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2017 год

Организации принадлежит автомобиль «Хендэ Солярис» мощностью двигателя 123 л.с., который был продан и снят с учета 12.12.2017. Машина была выпущена в 2012 году и поставлена на учет 03.11.2012. В регионе (в Москве) нет авансовых платежей, налоговая ставка 25 руб./л.с.

В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев - с января по ноябрь.

Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).

Исчисленная сумма налога за 2017 год 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).

Сумма налога к уплате за год - 2 819 рублей.