Из статьи вы узнаете:

1. Как рассчитывается больничный лист в 2015 году
2. Пример расчета больничного листа в 2015 году
3. Как заполнять больничный лист в 2015 году

Работодателям, чьи сотрудники предоставили листок временной нетрудоспособности, нужно оформить справку к больничному листу. В этой справке необходимо привести порядок расчета пособия по болезни или пособия по беременности и родам. При начислении используются несколько числовых величин. А значит, информация о том, каким образом сделан расчет, должна быть доступна и понятна сотрудникам ФСС РФ.

Чтобы правильно рассчитать больничное или декретное пособие и возместить расходы на их выплату из территориального отделения ФСС, нужно оформить расчет пособия на отдельном листе. Расчет прикладывается к листку нетрудоспособности. Об этом сказано в пункте 67 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н. При этом форма такого расчета не установлена. Ее нужно разработать самостоятельно и утвердить в составе приложения к учетной политике. Чаще всего расчет оформляют в виде бухгалтерской справки к листку нетрудоспособности. Посмотрим, что в ней целесообразно предусмотреть.

В справке-расчете к листку нетрудоспособности укажите номер и дату его составления, а также реквизиты листка нетрудоспособности, к которому расчет прикладывается. Далее впишите ФИО сотрудника, его должность и сведения о страховом стаже. Также приведите информацию о заработной плате работника и количестве календарных дней, исключаемых из расчетного периода. Напомним, исключать какие-то дни из расчетного периода можно лишь при начислении декретного пособия, но не пособия по болезни (п. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Кроме того, в документе нужно привести сам расчет пособия и указать, какая его часть подлежит оплате за счет средств организации, а какая - за счет средств ФСС РФ.

Пример расчета больничного пособия в 2015 году

И.В. Пирогова работает менеджером в фирме с ноября 2012 года. В феврале 2015 года И.В. Пирогова проболела 10 календарных дней, в подтверждение чего представила в бухгалтерию больничный лист. Страховой стаж И.В. Пироговой составляет 9 лет, поэтому пособие ей будет выплачено в размере 100% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

За 2013 год сотруднице было начислено 498 100 руб., за 2014 год - 590 000 руб. Сумма за 2013 год не превысила предельного значения (568 000 руб.). И доход за 2014 год (624 000 руб.) не превысил максимум. Поэтому при расчете больничного будет учтен фактический заработок И.В. Пироговой за 2013-2014 годы.

Итого средний дневной заработок сотрудницы составит 1490,55 руб. [(498 100 руб. + 590 000 руб.) : 730 дн.]. Размер пособия по временной нетрудоспособности составит 14 905,5 руб. (1490,55 руб. ?10 дн.).

Со всей суммы пособия, начисленной И.В. Пироговой, удержан НДФЛ в сумме 1937,72 руб. (14 905,5 руб. ? 13%). На руки сотрудница получит 12 967,78 руб. (14 905,5 – 1937,72 руб.).

За первые три дня нетрудоспособности пособие в сумме 4 471,65 руб. (1490,55 руб. ? 3 дн.) оплачивает фирма. Остальные дни болезни оплачивает ФСС. Сумма пособия за счет средств фонда равна 10 433,85 руб. (1490,55 руб. ? 7 дн.).

На основании этих данных бухгалтер заполнила соответствующую часть больничного листа и приложение к нему.

Редакция журнала «Упращенка»

Стаж сотрудника;
5) предельный размер пособия;
6) итоговую сумму оплаты больничного листа.

Такой порядок расчета применяйте вне зависимости от причины нетрудоспособности (болезнь самого сотрудника, члена его семьи, бытовая травма, несчастный случай на производстве и т. д.). Также не имеет значения применяемая Расчет больничного листа в 2015 году ведется вне зависимости от этой системы.

Расчетный период для оплаты больничного

Расчетный период - это промежуток времени, за который следует посчитать заработок сотрудника. Расчетный период при выплате больничного пособия — два календарных года, предшествующих году начала болезни или иного страхового случая. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются. Об этом сказано в частях 1 и 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Пример
Водитель Ю.И. Колесов болел в 2014 году дважды. Первый раз - с 13 по 25 февраля 2014 года. Второй раз - с 27 декабря 2014 года по 15 января 2015 года.

И в первом, и во втором случае бухгалтер, для расчета больничного листа, учитывал заработок за расчетный период с 1 января 2012 года по 31 декабря 2013 года.

Возможна ситуация, когда в расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник находился в декретном отпуске либо в отпуске по уходу за ребенком. В таком случае сотрудник может заменить эти годы из расчетного периода на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого сотрудник должен представить работодателю заявление. Об этом сказано в части 1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду, то есть для замены можно использовать и более ранние годы. Также заменяющие годы не обязательно должны следовать один за другим, поскольку Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ таких ограничений не устанавливает.

После того как вы определили расчетный период, вычислите заработок, исходя из которого ведут расчет больничного листа в 2015 году.

Заработок за расчетный период

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375). Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:

Государственные пособия;
- законодательно компенсационные выплаты сотрудникам;
- материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.

Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитывайте в пределах облагаемого страховыми взносами лимита. Такая максимальная величина в каждом конкретном году своя. Так, например, такой лимит составлял:

В 2014 году - 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101);
- в 2013 году - 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276).

Это же ограничение при расчете больничного листа должны учитывать и работодатели, применяющие специальные режимы налогообложения (ч. 1 ст. 2 Закона от 8 декабря 2010 г. № 343-ФЗ, п. 5 письма ФСС России от 14 декабря 2010 г. № 02-03-17/05-13765). Ведь они определяют сумму заработка за расчетный период в том же порядке, что и организации на общей системе налогообложения.

Если в каком-то году суммарный заработок превысил лимит страховых выплат, то эту предельную величину и возьмите для расчета больничного. Все, что свыше, за этот год не учитывайте.

Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 19.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Этот порядок не распространяется на расчет больничного листа при несчастном случае или профзаболевании (ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Пример
П.А. Беспалов работает в организации с августа 2006 года. Его оклад 15 000 руб.

С 1 по 22 февраля 2013 года Беспалов был в отпуске. За февраль ему начислили отпускные в сумме 9000 руб. и зарплату за фактически отработанное время - 4026 руб.

В марте 2013 года Беспалову была начислена доплата за работу в выходные дни в сумме 3182 руб.

При определении суммарного заработка бухгалтер учел все выплаты и доплаты, которые облагаются взносами в ФСС России.

Таким образом, заработок Беспалова за расчетный период для целей расчета больничного пособия составляет:

В 2014 году: 15 000 руб. × 12 мес. = 180 000 руб.;
- в 2013 году: 15 000 руб. × 11 мес. + 9000 руб. + 4026 руб. + 3182 руб. = 181 208 руб.

Заработок в расчетном периоде:

За 2014 год не превышает лимит в 624 000 руб. (180 000 руб. < 624 000 руб.);
- за 2013 год не превышает лимит в 568 000 руб. (181 208 руб. < 568 000 руб.).

Поэтому для целей начисления пособия бухгалтер может учесть всю сумму заработка сотрудника - 361 208 руб. (180 000 руб. + 181 208 руб.).

Среднедневной заработок

Средний дневной заработок

=

Заработок сотрудника за расчетный период

:

730 дней

Такой порядок прописан в части 3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункте 15.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Рассчитывайте в таком порядке средний дневной заработок любых сотрудников, в том числе тех, которым установлены неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Пример
Сотрудник организации А.С. Кондратьев болел с 9 по 16 февраля 2015 года. В расчетный период вошли 2013 и 2014 годы. За это время сотруднику было начислено 365 000 руб. Расчетный период Кондратьев отработал полностью.

Средний дневной заработок Кондратьева равен:
365 000 руб. : 730 дн. = 500 руб.

Страховой стаж для расчета больничного листа

Размер больничного пособия зависит от страхового стажа сотрудника, то есть от того, сколько лет он проработал (ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Страховой стаж определяйте на день наступления временной нетрудоспособности (п. 7 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91).

В страховой стаж включайте периоды:

Работы по трудовому договору;
- государственной гражданской или муниципальной службы;
- военной и иной службы, поименованной в Законе от 12 февраля 1993 г. № 4468-1;
- периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал обязательному на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Понятие «периоды иной деятельности, во время которой сотрудник подлежал социальному страхованию» расшифровано в приказе Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91. Это, в частности, периоды:

Деятельности в качестве предпринимателя (частного частного детектива, частного охранника и т. п.) после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, и периоды до 1 января 2001 года;
- работы адвокатом после 1 января 2003 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, и периоды до 1 января 2001 года;
- работы в колхозе или в производственном кооперативе после 1 января 2001 года, если за эти периоды перечислены платежи на социальное страхование, а также периоды до 1 января 2001 года.

Полный список периодов, включаемых в стаж, см. в статье 16 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктах 2 и 2.1 Правил, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91.

Максимальный размер среднего дневного заработка

Расчет больничного листа ведите исходя из заработка сотрудника за расчетный период. При этом сумма годового заработка для расчета пособия не должна превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России. То есть если годовой заработок сотрудника больше предельной величины базы, рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы за соответствующий год.

В 2013 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 568 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276). В 2014 году она составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101).

Таким образом, максимальный средний дневной заработок при расчете больничного пособия в 2015 году не должен превышать 1632,88 руб. ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.)).

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, при расчете базы для начисления пособия учитывайте все выплаты в его пользу в целом по организации. Если выплаты за год превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов (568 000 руб. - в 2013 году и 624 000 руб. - в 2014 году), рассчитывайте пособие исходя из предельной величины базы. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудник трудился у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация или предприниматель рассчитывает пособие исходя из заработка, не превышающего 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год. Таким образом, за 2015 год от нескольких работодателей сотрудник суммировано может получить пособие, рассчитанное с заработка, превышающего и 568 000 руб. за 2013 год и 624 000 руб. за 2014 год.

Изложенный порядок не распространяется на расчет больничного листа в связи с несчастным случаем.

Минимальный размер среднего дневного заработка

Помимо максимального предела заработка есть минимальный размер среднего дневного заработка для расчета больничного пособия. Применяйте минимальный размер:

Если в расчетном периоде у сотрудника не было заработка;
- если заработок сотрудника за месяц оказался меньше МРОТ, установленного на дату открытия больничного листка.

В таком случае минимальный среднемесячный заработок за расчетный период принимайте равным 1 МРОТ. А заработок за расчетный период (24 месяца) рассчитайте по формуле:

Минимальный средний дневной заработок определяйте по формуле:

Сумма больничного пособия

После того как вы узнали предельный размер заработка, рассчитали средний дневной заработок, а также определили, какой процент от него полагается сотруднику, рассчитайте итоговую сумму больничного пособия. Итоговая сумма пособия зависит от страхового стажа сотрудника.

Прежде чем определить итоговую сумму больничного пособия, рассчитайте, сколько полагается сотруднику за каждый день болезни, по формуле:

Дневное пособие

=

Средний дневной заработок

х

Размер пособия в процентах от среднего дневного заработка сотрудника (100%, 80%, 60%)

Исключение из этого порядка составляет больничное пособие в связи с несчастным случаем - оно не зависит от страхового стажа сотрудника.

Формула же для расчета итоговой суммы пособия простая

Такой порядок следует из частей 1-3 и части 6 статьи 7, частей 1-5 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пункта 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Пример
В январе 2015 года секретарь организации Е.В. проболела пять календарных дней.

Страховой стаж Ивановой составляет 10 лет, поэтому пособие ей выплачивают в размере 100 процентов среднего заработка.

Иванова проработала в организации больше двух лет. В расчетный период для оплаты больничного входит период работы с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

Фактический заработок Ивановой составил:

В 2013 году - 240 000 руб.;
- в 2014 году - 300 000 руб.

Сумма дохода сотрудницы за 2013 год не превышает предельного размера (568 000 руб.).

За 2014 год заработок Ивановой также не превышает предельного размера (624 000 руб.).

Поэтому средний дневной заработок для начисления пособия бухгалтер определил, исходя из фактически начисленных сумм:
(240 000 руб. + 300 000 руб.) : 730 дн. = 739,73 руб./дн.

Размер пособия по болезни составил:
739,73 руб./дн. × 5 дн. = 3698,65 руб.

До 1 июля 2016 года размер минимальной оплаты труда составлял 6 204 рубля, а с 1 июля 2016 г. МРОТ вырос до 7500 рублей (Закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). Это изменение повлияло и на расчет некоторых выплат работникам. В этой статье мы рассмотрим, в каких случаях МРОТ применяется для расчета пособий по временной нетрудоспособности .

Когда МРОТ применяется для начисления больничных

Пособия по временной нетрудоспособности начисляются согласно ст. 14 Закона от 29.12.2000 № 255-ФЗ и Положению от 15.06.2007 № 375. По общему правилу, для расчета больничного доход работника за два календарных года, предшествующих году заболевания, делится на 730 - в результате получаем среднедневной заработок . В зависимости от трудового стажа работника (до 5 лет, от 5 до 8 лет, 8 лет и более), эта сумма умножается на 60, 80 или 100 процентов соответственно и умножается на число календарных дней болезни.

В некоторых ситуациях сделать расчет по общим правилам не представляется возможным и тогда используется минимальный размер оплаты труда. Расчет больничного из МРОТ производится в следующих случаях:

• если у сотрудника отсутствует заработок за предшествующие 2 года,
• если сумма заработка за полный месяц меньше, чем сумма МРОТ,
• если стаж работы сотрудника менее 6 месяцев,
• если работником был нарушен режим во время больничного.

Напоминаем: МРОТ для больничного листа в 2016 году изменился, поэтому для работников, заболевших до 01 июля 2016 года, применяется МРОТ, действовавший ранее в сумме 6204 рубля. Для расчета больничных учитывается только тот доход работника, на который начислялись страховые взносы в ФСС. Если в вашей местности действуют районные коэффициенты, не забывайте применять их и при расчете больничных. Перед выплатой пособия сотруднику удержите НДФЛ .

Пример расчета больничного листа, исходя из МРОТ

При отсутствии зарплаты за 2 предшествующих года для расчета берется сумма, равная МРОТ за 24 месяца, то есть 180 000 рублей (7500 руб. х 24 месяца). Из этой суммы и рассчитывается средний дневной заработок:

180 000 руб. / 730 = 246,58 руб.

Пример

Сотрудник на новой работе болел 10 календарных дней с 10 по 19 августа 2016 года. Его общий стаж составляет 7 месяцев, в 2014 и 2015 годах он не работал.

МРОТ на 10 августа 2016 года = 7 500 руб., значит среднедневной заработок составит 246,58 руб.

Стаж работы менее 5 лет, поэтому дневное пособие начисляем в размере 60 % от среднедневной зарплаты: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.

Сумма больничного за весь период составит: 147,95 руб. х 10 дней = 1479,50 руб.

Если месячная заработная плата ниже, чем МРОТ , то сначала сравните два показателя:

• среднедневной фактический заработок сотрудника,
• среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ.

Пособие нужно рассчитывать по большей из полученных сумм.

Пример

Работник имеет стаж 7,5 лет. В 2014-2015 годах он получил доход в сумме 178 000 руб. С 5 по 15 июля 2016 года был на больничном 11 календарных дней.

Фактический дневной заработок составит: 178 000 руб. / 730 = 243, 84 руб.

Среднедневной заработок из МРОТ = 246,58 руб., что выше, чем фактический (243,84 руб.).

Рассчитаем пособие из МРОТ с учетом трудового стажа работника:

246,58 х 80% х 11 дней = 2 169,90 руб.

Когда стаж работника на начало болезни составляет менее 6 месяцев , размер больничного за полный календарный месяц не должен превышать сумму МРОТ в 7500 рублей. При этом максимальный среднедневной заработок работника будет рассчитываться путем деления МРОТ 2016 для расчета больничного, действовавшего в каждом месяце болезни, на количество календарных дней месяца.

Пример

Сотрудница устроилась на работу с 1 апреля 2016 года. Ранее не работала. С 1 по 8 июля болела 8 календарных дней.

Средний дневной заработок из МРОТ с учетом стажа: 246,58 руб. * 60% = 147,95 руб.

Максимальный размер дневного заработка из МРОТ в июле:

7500 руб. / 31 день = 241,94 руб.

Среднедневной заработок не превышает максимально допустимого, начислим пособие:

147,95 руб. х 8 дней = 1 183,60 руб.

За нарушение без уважительной причины режима во время болезни размер больничного за полный месяц снижается до размера МРОТ. Врач ставит отметку о допущенном нарушении в больничном листе. Снижение размера пособия будет следующим:

• за нарушение больничного режима – с того дня, когда нарушение произошло,
• за неявку к врачу на назначенный прием или на медико-социальную экспертизу – со дня неявки,
• если заболевание, либо травма произошли в результате опьянения (алкогольного, токсического, или наркотического) – за весь период больничного.

Пример

Работник болел 16 дней с 10 по 25 августа 2016 года. В больничном листе, который он сдал в бухгалтерию, стоит отметка врача о неявке на прием 20 августа без уважительных причин. Стаж работы сотрудника – 10 лет. Доход за 2014-2015 годы, принимаемый для расчета пособия – 300 000 рублей.

Пособие за 10 дней с 10 по 19 августа рассчитываем по общему правилу, с учетом того, что стаж позволяет выплату больничного в размере 100%:

300 000 руб. / 730 х 100% х 10 дней = 4 109,59 руб.

Пособие со дня нарушения режима (6 календарных дней с 20 по 25 августа) начисляем, исходя из максимального среднедневного заработка за июль, рассчитанного из МРОТ:

7 500 руб. / 31 день = 241,94 руб.

241,94 руб. * 100% * 6 дней = 1 451,64 руб.

Общая сумма пособия составит: 4 109,59 руб. + 1 451,64 руб. = 5 561,23 руб.

Расчет больничного листа в 2015 году

В статье 39 Конституции РФ гражданам Российской Федерации при временой нетрудоспособности гарантированно получение социальных гарантий .

Одной из частей государственной системы социальной защиты граждан РФ является обязательное социальное страхование работников и членов их семьи, находящихся на иждевении, от потери доходов при наступлении нетрудоспособности в случаях наступления старости, инвалидности, болезни, рождения детей, смерти кормильца, и т. д.

Социальное страхование населения осуществляется через фонд социального страхования , который служит промежуточным звеном между государств ом и получателем социальных гарантий. Кроме того, на фонд социального страхования возложена ответственость за проверкой исполнения требований законодательства в интересах получателей социальной помощи. В связи с этим является обязательной регистрация в качестве страхователя всех организаций и лиц, нанимающих на работу или привлекающих работников к труду.

Правовые отношения социальной защиты базируются на трех законах:

1. от 01.01.2001г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

2. от 01.01.2001 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

3. от 01.01.2001 года «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС»,

4. и иными подзаконными актами и нормативными документами

Оплата больничного листа в 2015 году

В случае отсутствия сотрудника на работе по причине болезни он имеет право на материальную компенсацию при условии, что факт болезни подтверждается врачом. Подтверждением факта болезни является листок нетрудоспособности , он же - больничный лист. Оплата больничного листа в 2015 году производится на основании проведенного расчета больничного.

В соответствии с положениями статьи 183 Трудового Кодекса работодатель должен выплатить сотруднику пособие в случаях наступления временной нетрудоспособности. Именно на работодателя (организацию или индивидуального предпринимателя) возложена обязанность провести расчет больничного листа и выплатить пособие, которое причитается сотруднику при наступлении страхового случая, подтвержденного больничным листом.

Для того, чтобы произвести расчет больничного листа в 2015 году требуется верно определить расчетный период. Вызвано это тем, что теперь при расчете необходимо принимать во внимание заработную плату за последние 24 месяца, а не двенадцать, как было раньше. Таким образом, расчетный период будет составлять 730 календарных дня..

При расчете больничных листов в 2015 году необходимо принимать в расчет 730 день.

Расчет среднего дневного заработка

Прежде, чем проводить расчет больничных листов, расчету подлежит средний дневной заработок путем деления начисленого заработка за расчетный период на 730 . В начисленный заработок необходимо включать все виды выплат и иных вознаграждений работнику, на которые начислялись страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

255-ФЗ от 01.01.2001 г. в редакции от 01.01.2001 N 317-ФЗ:

"Статья 14: 3. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на 730. (в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 213-ФЗ, от 01.01.2001 N 343-ФЗ, от 01.01.2001 N 21-ФЗ) 3.1. Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за период, указанный в части 1 настоящей статьи, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды: (в ред. Федерального закона от 01.01.2001 N 21-ФЗ)"

Таким образом, при расчете пособия по беременности и родам если в расчетном периоде будет високосный год, то календарных дней будет (если нет исключаемых периодов): 731. А если вдруг два високосных года (после замены) то и 732., а если ни одного високосного (после замены) то и 730

Правительство РФ в Постановлении от 01.01.2001 г. N 1316 “О предельной величине базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Пенсионный фонд Российской Федерации, с 1 января 2015 года” установило новую предельную сумму для исчисления страховых взносов в 2015 году на обязательное социальное страхование, которая составляет 670 000 рублей.

Тем же постановлением предельная сумма для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионое страхование на 2015 год установлена в размере 711 000 рублей. Предельной суммы для страховых взносов на обязательное медицинское страхование не установлено.

Расчет больничного в 2015 году. Что изменилось?

Изменения страхового стажа не произошло. Как и ранее, при стаже свыше 8 лет начисляют 100% среднего дневного заработка (СДЗ), при стаже от 5 до 8 лет - 80% и при стаже менее 5 лет - 60% СДЗ.

Расчетный период для оплаты больничного с 01 января 2013 года составляет два календарных года , предшествующих году наступления страхового случая. Сюда же включается и время работы у другого страхователя

Проводя расчет больничного в 2015 году необходимо учитывать предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, которые установлены законодательством на соответствующий календарный год расчетного периода.

Предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2014 году составляет (568 тыс. руб. +512 тыс. руб)/730 день = 1479 руб. руб. 45 коп.

Поскольку не изменилось положение, по которому застрахованные граждане при наступлении страховых случаев могут воспользоваться правом замены годов в случае, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страховых случаев, либо в одном из указанных годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то расчетный период может составлять

1. либо 30 календарных дней;

2. либо 731 календарный день в случае, если один год расчетного периода високосный;

3. либо 732 календарных дня в случае замены календарных годов (календарного года), предусмотренных законодательством, на високосный год (високосные годы).

Замена года может производиться по заявлению застрахованого лица при условии, что это увеличит размер пособия.

Изменения коснулись и порядка оплаты больничного. До 2013 года оплата больничного производилась в первые три дня за счет средств работодателя, остальные дни - деньгами ФСС.

Однако, когда работник должен получить пособие по временной нетрудоспособности, работодатель не должен ждать, когда соцстрах перечислит ему средства, чтобы он, в свою очередь, оплатил больничные листы. Оплата происходит несколько иначе.

Работодатель после предоставления работником листа временной нетрудоспособности обязан в установленный срок исчислить и выплатить ему положенную сумму. Затем на эту сумму уменьшаются страховые взносы, которые подлежат перечислению в ФСС. Если этой суммы недостаточно, чтобы покрыть размер оплаты больничного листа, работодатель вправе обратиться в территориальный фонд с заявлением о возмещенииии. К заявлению прикладываются все необходимые документы. При условии, что все документы правильно оформлены, фсс в течении 10 дней выделит средства и перечислит их на расчетный счет, указанный в заявлении.

Если застрахованное лицо в расчетный период не имело заработка или если СДЗ, определенный за этот период, меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), который установлен законодательством на день потери трудоспособности, то пособие расчитывается, исходя из МРОТ.

Пример расчета больничного листа в 2015 году

В качестве примера произведем расчет больничного в 2015 году. Допустим, сотрудник компании заболел гриппом в 2015 году, проработав до этого в организации пять лет, при этом его общий страховой стаж составляет 6 лет. На больничном он находился в течении четырнадцати дней. После выхода на работу предоставил больничный лист. Предположим, что его общая сумма зарплаты за два предшествуюших года (2013 и 2014 год) составила 700000 рублей.

Рассчитывается среднедневной заработок по формуле:
700000 руб./730 день = 958 руб. 90 коп.

Шестилетний трудовой стаж позволяет компенсировать 80% заработка, то есть полученную сумму умножаем на 80% :
958,90руб. х80%=767 руб 12 коп.

Таким образом, по больничному листу сумма пособия составит:
767,12руб. х14 дней=10739руб. 68 коп.

Общая формула для расчета пособия выглядит следующим образом:
Величина пособия = (Общий доход Х процент компенсации Х количество дней листка нетрудоспособности) / 730 день

Подставим наши исходные даные в формулу и получим:
(700000Х80%х14)/730=10739руб. 73 коп.

Как видим, полученный результат отличается от расчитаного ранее. Это вызвано округлением данных при расчете среднего дневного заработка и расчета процентов. Следует иметь ввиду , что к зачету в ФСС будет принята сумма 10739 руб. 73 коп.

Расчет больничного листа в 2015 году из МРОТ.

Расчёт больничного листа из МРОТ производится в следующий случаях:

1. У работника отсутствует официальный доход в необходимом расчетном периоде

2. Средний размер заработка работника ниже минимального уровня

3. Стаж работника менее 6 месяцев

4. Несоблюдение работником больничного режима

5. Работником пропущен обязательный медосмотр при отсутствии у работника уважительной причины.

6. Потеря трудоспособности призошла вследствии алкогольного, токсического или наркотического опьянения.

В случаях несоблюдения больничного режима, пропуска медосмотра или потери трудоспособности в результате опьянения эти обстоятельства должны быть отражены в больничном листе. Необходимо обратить внимание на то, что наличие только отметок в больничном в этих случаях недостаточно, чтобы уменьшить размер пособия. С сотрудника необходимо получить письменное объяснение, либо провести служебное расследование, а в некоторых случаях (например, когда сотрудник несогласен с тем, что потеря трудоспособности произошла в результате одного из перечисленных выше видов опьянения или с тем, что им нарушался больничный режим) потребуется и получение медицинского заключения. Иначе сотрудник имеет полное право обратиться в суд.

Проводя расчеты пособия по временной нетрудоспособности необходимо всегда следить за тем, чтобы, с одной стороны, оно не было ниже МРОТ, а с другой, не превышало установленный уровень минимального размера (часть 6 статьи 7 , часть 3 статьяи 11 и часть 2 статьи 8 закона № 000 ФЗ). В приведенных выше случаях применения МРОТ возможны разнообразные варианты, в которых необходимо подтягивать сумму пособия до размеров МРОТ или варианты, когда установленный МРОТ ограничивает сумму пособия сверху.

При расчете больничного листа исходя из МРОТ необходимо учитывать, что минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 года установлен в сумме 5 965 рублей в месяц (статья 1 в ред. Федерального Закона от 01.01.2001 N 408-ФЗ).

Разъяснения ФСС по поводу непринятия к зачету расходов на выплату страхового обеспечения

Выдержки из письмо Фонда Социального Страхования РФ от 17 июля 2013 г. N 15-03-11/12-7761

Департамент страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассмотрел обращение в связи с непринятием к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по результатам проведенной выездной камеральной проверки страхователя и сообщает.

Пунктом 22 ст. 35 Федерального закона от 01.01.2001 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено ознакомление должностных лиц органов контроля за уплатой страховых взносов с подлинниками документов, истребованных в порядке, установленном ст. 37 вышеназванного Федерального закона, на территории (в помещении) плательщика страховых взносов при проведении выездной проверки у плательщика страховых взносов.

Средства фонда используются только на целевое финансирование исполнения публичных нормативных обязательств. Любое расходование бюджетных средств должно быть документально обоснованным и подтвержденным надлежащими бухгалтерскими документами .

Согласно ст. 17 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете ", действовавшего до 01.01.2013, предусмотрена обязанность организации хранить первичные учетные документы не менее 5 лет. С 01.01.2013 данная норма прописана в п. 1 ст. 29 Федерального закона от 01.01.2001 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай нетрудоспособности и в связи с материнством" для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листы нетрудоспособности . Форма и Порядок выдачи листков нетрудоспособности медицинскими организациями утверждены Приказами Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 347н "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности" и от 01.01.2001 N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности" (далее - Порядок).

В соответствии с Порядком при наличии ошибок в заполнении листка нетрудоспособности он считается испорченным и взамен него оформляется дубликат листка нетрудоспособности. При утере листка нетрудоспособности застрахованным лицом лечащим врачом и председателем врачебной комиссии оформляется листок нетрудоспособности до того, как листок нетрудоспособности будет представлен страхователю для расчета и выплаты пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Иных случаев выдачи дубликата листка нетрудоспособности медицинскими организациями законодательством не предусмотрено .

В ходе документальной выездной проверки страхователем не представлены оригиналы листков нетрудоспособности со ссылкой на утерю документов при переезде.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.01.2001 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" и п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 101, расходы по государственному социальному страхованию , не подтвержденные документами, к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке.

Неточные или неверные имена и даты .

Неправильно указанный день рождения сотрудника или дата выдачи листка нетрудоспособности – одна из наиболее вероятных ошибок. Врач может поставить прошлый месяц или год.

Оформляя больничный лист, довольно часто в больницах или поликлиниках неправильно записывают имя пациента. Чаще всего это случается, если имя сложное или редкое.

В этих случаях больничные требуется заменить, иначе ФСС расходы не примет.

Совпадение дат.

Распространенная ошибка: пересечение дат в таблице «Освобождение от работы» в первичном листке и его продолжении, выданном другой поликлиникой. В ФСС допускается, чтобы в двух больничных совпадал только один день.

Такое нередко бывает, когда работник закрывает первичный больничный листок в одном медицинском учреждении , и в тот же день оформляет продолжение больничного в другом

Во всех иных случаях при совпадении периодов больничный необходимо заменить.

Должность врача.

Самое пристальное внимание ФСС обращает на больничные по беременности и родам. Там в графе «Должность врача» должна стоять только должность «акушер-гинеколог». Если в этой графе указана иная должность, то листок требуется заменить.

ФСС дал разъяснения о том, что больничный с ошибками в названии организации можно принимать к оплате, поскольку о существует возможность определения страхователя по его номеру, который проставляется самой организацией.

В больничном допускается как полное так и сокращенное название медицинской организации и предприятия работодателя. Такие сокращения могут быть предусмотрены уставом или быть произвольными.

Тире, кавычки, запятые и точки можно ставить в том случае, если все это помещается в 29 ячеек, предназначенных для этого.

Нет неоходимости посылать сотрудника переделывать больничный только вследствии неточности в названии компании

Больничный подлежит оплате даже в том случае, если медицинское учреждение не имеет лицензии.

Организация имеет полное право зачесть расходы на пособие, даже если у медицинского учреждения, выдавшего больничный, нет лицензии. Так решил Президиум Высшего арбитражного суда 11 декабря по делу Красноярского регионального отделения ФСС РФ и.

Спор даже дошел до высшей арбитражной инстанции из-за того, что на проверке фонд не принял расходы компании по 22 больничным листкам на общую сумму 80 783 рубля. Причиной было то, что листки нетрудоспособности выдала сотрудникам не сама районная больница, а участковое отделение, адреса которого не было в ее лицензии. Фонд расценил это как отсутствие лицензии на ведение медицинской деятельности через участковую больницу и снял расходы. Компания обратилась в суд, поскольку считала, что не обязана нести ответственность за то, что медицинские учреждения не выполняют свои обязанности по оформлению лицензий. Но ни одна из трех инстанций не встала на сторону страхователя. В итоге дело поступило на рассмотрение Президиума ВАС РФ. И окончательное решение было вынесено в пользу общества.

Бухарев Роман, ведущий эксперт в области социального страхования, юрист, руководитель Центра социально-трудовых прав, 6 мая 2015

Хорошая новость: изменения в 2015 году есть, но основных принципов расчета больничного они не затронули. В этой статье приведен порядок расчета и оплаты больничного в 2015 году, а также калькулятор пособий по временной нетрудоспособности.

Больничный лист — его расчет и оформление — постоянная головная боль бухгалтера и кадровика. Изменений в последние годы было столько, что голова шла кругом.

Прежде, чем говорить о новых нюансах, связанных с изменением минимального и максимального размера пособия, определим отправные точки, без которых нам правильно больничный не рассчитать.

Правила расчета больничных

1. Пособие по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой выплачивается:

• за первые три дня — за счет средств страхователя;
• за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

2. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности.

Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника.

Страховой стаж	Размер больничного
менее 5 лет	60% среднего заработка
от 5 до 8 лет	80% среднего заработка
8 лет и более	100% среднего заработка

4. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

5. Пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

6. Средний дневной заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде на 730.

Вывод: при расчете пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

1. расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
2. заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730.

Онлайн калькулятор больничного

Калькулятор рассчитывает больничные за 3 шага:

1. Укажите данные из листа нетрудоспособности (больничного листа).
2. Укажите данные о заработке за 2 предыдущих года (нужны для расчета среднего дневного заработка).
3. Вы увидите итоговую таблицу расчета суммы больничного, с учетом страхового стажа сотрудника.

Бесплатный онлайн калькулятор больничных от сервиса поможет быстро рассчитать пособие по временной нетрудоспособности в соответствии со всеми правилами. При расчете пособия учитываются все важные ограничения. Например, если средний дневной заработок меньше рассчитанного по МРОТ, то для берется средний заработок, рассчитанный по МРОТ.

Расчет и оплата больничных в 2015 году

Этот пример хорошо демонстрирует порядок расчета пособия.

Пример

Макарова Виктория была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2015 г. Страховой стаж Макаровой — 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия — 2013 и 2014 годы.

1. Определяем заработок Макаровой в этих двух годах.

В 2013 году заработок Макаровой составил 350 000 рублей, в 2014 году — 400 000 рублей. Заработок Макаровой в расчетном периоде составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).

1. Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).
2. Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Макаровой (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).
3. Исчисляем сумму пособия к выплате. Макарова Виктория получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).

Минимальный размер пособия

Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

С 1 января 2015 года МРОТ составит 5965 рублей в месяц. Соответственно, размер пособия, рассчитанного из МРОТ, в 2015 году изменится.

Пример:

Мальцева Анастасия была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 15 по 25 января 2015 года. Страховой стаж Мальцевой 7 лет. Расчетный период для исчисления пособия 2013 и 2014 годы. В этих годах заработок у Мальцевой отсутствует, поскольку она не работала. Оснований для замены годов расчетного периода нет, поскольку в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком сотрудница не находилась.

Расчет пособия будет таким: 5965 (мрот) х 24 (количество месяцев расчетного периода) = 143 160 / 730 = 196 рублей 10 копеек. Это сумма среднего дневного заработка для пособия, исчисленная из МРОТ. Но! Это еще не сумма среднего дневного пособия.

Размер дневного пособия составит 1725 рублей 76 копеек (156.88 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

Понятия предельного (максимального) размера дневного или месячного размера пособия в действующем законодательстве нет. «Как же нет»? - удивится иной бухгалтер. «Еще, как, есть».

Да, ограничитель есть, но более правильно говорить о том, что в законе определен порядок исчисления максимальной суммы, из которой может быть рассчитано пособие. Вот как это сформулировано в Федеральном законе № 255-ФЗ: «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Таким образом, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в этом году. Отсюда вывод:

В 2015 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 1632 рубля 87 копеек.

Почему? Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2013 году составляла 568 000 рублей, а в 2014 году — 624 000 рублей. Дневной размер пособия находили так: 568 000 + 624 000 = 1 192 000 / 730 = 1632.87 руб.