Нулевая декларация по ЕНВД - это отчет, который сдают плательщики налога даже в том случае, если деятельность не ведется. Напомним, что срок действия ЕНВД ограничен 2020 годом.

Декларация по ЕНВД: форма и сроки сдачи

Форма и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ . Предоставляется декларация ежеквартально в ИФНС, в которой стоит на учете предприниматель. Сделать это необходимо до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Если последний день сдачи приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на следующий первый рабочий день.

Так, в 2020 году сроки сдачи следующие:

Сдать отчетность можно:

• лично или через представителя непосредственно в ИФНС;
• отправив почтой;
• электронно через оператора электронного документооборота или через сайт ФНС.

Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации

Очень важно соблюдать сроки сдачи отчета и не забывать предоставлять отчетность, даже если вы не ведете деятельность.

Если опоздать со сдачей декларации или не сдать ее вовсе, то на ИП будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ . Он составляет 5 % от неуплаченной суммы налога, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный). Минимальный штраф установлен в размере 1000 руб., а максимальный — 30 % от суммы налога. То есть если сумма налога к уплате незначительна или равна нулю, то штраф все равно придется платить.

Кроме штрафа, ИФНС вправе приостановить операции по счетам в банках предпринимателя (ст. 76 НК РФ). Запрет будет действовать до тех пор, пока отчетность не сдана.

Когда нужна декларация с нулевыми показателями

Что делать, если предприниматель не вел деятельность в течение отчетного периода? Сдавать ли отчетность и каким образом это сделать?

Если предприниматель стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, нулевая отчетность для ИП обязательна, даже если деятельность не ведется. Этому правилу необходимо следовать до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД, в соответствии с правилами статьи 346.28 НК РФ .

Можно ли сдать декларацию с нулевыми показателями, если деятельность не ведется? Возможны две ситуации:

1. ИП прекратило вести деятельность, но сохранились базовые показатели для расчета налога (например, остались собственные или арендованные торговые площади). В этой ситуации налог исчисляется исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности предпринимателя. Такую позицию поддерживают и контролирующие органы (Письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875), и судьи (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).
2. ИП не ведет деятельность, и физические показатели для расчета налога отсутствуют (собственное имущество продано, договоры аренды расторгнуты, наемных работников нет). Единая позиция по этому вопросу у контролирующих органов отсутствует. Минфин категоричен и требует предоставления отчета до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо от 15.04.2014 № 03-11-09/17087). В этом случае декларацию по ЕНВД необходимо предоставлять с показателями, которые были отражены в отчете за последний период, в котором велась деятельность. То есть сохраняется обязанность уплаты налога до снятия с учета.

ФНС допускает возможность подачи отчета с нулевыми показателями при отсутствии физических показателей (Информация ФНС от 19.09.2016). Но «нулевка» все-таки должна быть представлена ежеквартально.

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

ИП Савватеев Иван Илларионович стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. Вид деятельности — оказание автотранспортных услуг по перевозке груза. В деятельности использовался 1 грузовой автомобиль. В марте 2019 года он продал транспортное средство, но с учета в качестве плательщика не снялся. Таким образом, за 3 квартал 2019 г. до 22 октября он обязан подать декларацию. Предприниматель следует позиции ФНС и подает нулевую декларацию.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов.

1. Заполняем титульный лист:

• вверху данного листа, а также всех остальных листов отчета заполняем ИНН;
• налоговый период = 22 (Приложение 1 Правил заполнения);
• код места предоставления = 120 (Приложение 3 Правил заполнения).

2. Заполняем раздел 1.

В данном разделе заполняем только код ОКТМО. Сумма налога, как показывает образец нулевого отчета по ЕНВД для ИП, в нашем случае равна нулю и в строке 020 проставляем прочерк. Код ОКТМО ищите в сервисе Федеральной адресной системы .

3. Заполняем раздел 2.

Строка 010 заполняется согласно Приложению 5 порядка заполнения. В ней ставим код 05.

Далее заполняем адрес осуществления деятельности и ОКТМО. Базовую доходность указываем в соответствии со ст. 346.29 НК РФ , коэффициент К1 — в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 (на 2019 год он равен 1,518), К2 — согласно ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. В строках указания физического показателя, налоговой базы и исчисленного налога ставим прочерки.

4. Заполняем раздел 3.

Поскольку у ИП нет наемных работников, то в строке 005 проставляем 2. Если в отчетном квартале ИП уплачивал страховые взносы, то их необходимо указать в строках 020 и 030. Савельев И.И. уплатил фиксированные страховые взносы в размере 5000 руб. В строке 040 проставляем прочерк.

Пример заполнения отчета ЕНВД при приостановке деятельности, если сохранились физические показатели для расчета налога

Изменим условия примера:

Савватеев И.И. не осуществлял деятельность по перевозке грузов в 3 квартале 2019 г., но транспортное средство не продал. Тогда следует исчислить и уплатить в бюджет налог на вмененный доход.

Титульный лист и адресные показатели заполняем аналогично заполнению нулевой декларации.

Само заполнение целесообразно начать с раздела 2.

Заполняем раздел 3. Определяем сумму налога к уплате путем уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченного фиксированного страхового взноса.

Теперь заполняем сумму к уплате в разделе 1.

Порядок прекращения ведения деятельности на ЕНВД

Из всего вышесказанного ясно, что если предприниматель решил прекратить деятельность, то это необходимо оформить. Просто перестать сдавать отчетность нельзя. Это приведет к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов.

Если вы решили больше не вести деятельность, подпадающую под режим обложения ЕНВД, то, согласно ст. 346.28 НК РФ, необходимо подать в ИФНС заявление. Сделайте это в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, которая подпадает под этот режим налогообложения. Форма заявления утверждена

Административные моменты, связанные с применением вмененного налога, вызывают вопросы, недопонимания и разногласия. Например, бытует мнение, что можно скачать образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП и отчитаться перед налоговыми органами, указав в документах отсутствие физического показателя. Практика демонстрирует ошибочность такого подхода: сдать нулевую отчетность можно лишь в случае, если вы написали заявление об уходе с «вмененки». В других ситуациях подача такого документа вызовет претензии со стороны ИФНС и повлечет санкции в адрес ИП или ООО.

До 2013 года ЕНВД был обязательным режимом для предпринимателей, занятых определенными видами деятельности. Бизнесмены были вынуждены сдавать отчетность независимо от того, функционировала ли коммерческая структура в отчетном периоде или нет. В случае если деятельность не велась, им было позволено сдавать нулевые декларации, т.е. отчетные документы, в которых физические показатели равнялись нулю.

С 2013 года ЕНВД утратил статус обязательного налога. ООО и ИП вправе выбирать между ним и другими специальными режимами: УСН, патентной системой. Нулевая декларация ушла в прошлое: если коммерческая структура не собирается вести деятельность, она может выбрать ту систему налогообложения, при которой ее бюджетные платежи при нулевой прибыли будут равными нулю.

Если вы подаете в ИФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД (по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2), то вы автоматически соглашаетесь со всеми условиями «вмененки». Вы не вправе указывать в декларациях, что у вас отсутствует физический показатель (работники, торговые площади, транспортные средства), если в реальности в реальности он имеется. Это будет расценено налоговыми органами как нарушение.

Если вы прекратили деятельность по определенному направлению, у вас есть право в течение пяти дней уведомить ИФНС об этом и сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если уведомления не было, вы обязаны перечислять обязательные платежи в государственную казну в прежнем режиме.

Чем грозит подача нулевой отчетности?

Нулевая декларация по ЕНВД за 2016 год грозит для предпринимателя претензиями со стороны налоговиков. Получив такой документ, инспекторы будут опираться на положения письма Министерства финансов № 03-11-09/53916. Согласно его тексту, они доначислят налог, опираясь на количество единиц физического показателя, указанное в последнем отчете ООО или ИП. Бизнесмену все равно придется перечислить обязательный платеж, который будет увеличен на сумму штрафа и пеней за просрочку.

В интернете описаны случаи, когда индивидуальные предприниматели судились с налоговыми службами и после длительных тяжб доказали свое право не платить налог в случае отсутствия фактической деятельности. Такие споры означают существенные потери времени и сил. Это нецелесообразно: проще уйти с ЕНВД на другой режим налогообложения.

Если физические показатели (работники, транспортные средства, торговые площади) сохранились (не были проданы, утрачены, уволены и т.д.), судебные органы однозначно встанут на сторону налоговой инспекции. Если они отсутствуют, предприниматель способен доказать свою правоту.

Альтернатива нулевой отчетности

Чтобы не тратить время и нервы на судебные тяжбы, подайте в обслуживающую вас ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога. Когда вас переведут с «вмененки», обязанность по ежеквартальной подаче деклараций исчезнет.

В заявлении о снятии с учета указывается фактическая дата прекращения «вмененной» деятельности. За весь период до наступления этого дня ООО или ИП обязаны перечислить налог по ЕНВД. Для исчисления его величины они берут количество единиц физического показателя и базовую доходность, актуальные на последний день функционирования коммерческой структуры.

Нулевая декларация по ЕНВД за 2016 год – это нарушение законодательства. Действующие нормативно-правовые акты не содержат указаний, в каких случаях предприниматель может прописать нулевые значения физического показателя. Ему необходимо либо сняться с учета по «вмененке» и перейти на общий или упрощенный режим налогообложения, либо продолжать перечислять бюджетные платежи на общих основаниях.

ЕНВД без работников и без дохода: какая сдается отчетность?

Если плательщик ЕНВД в отчетном периоде не получал доходов, может ли он сдать характерную для других систем налогообложения — ОСН или УСН — нулевую форму декларации? Налоговый кодекс не содержит на указаний на возможность подачи нулевок по НДФЛ, ни прямого запрета на это. Следовательно для решения данного вопроса нужно руководствоваться разъяснениями чиновников. На сегодняшний день существует 2 точки зрения:

• Первая.

Минфин в течение долгого времени последовательно придерживается такой позиции, что предоставление нулевки при ЕНВД невозможно (письма от 22.09.2009 № 03-11-11/188, от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43, письмо ФНС от 27.02.2017 № СД-3-3/1305@). Дело в том, что нулевка в данном случае — отчет с нулевым физическим показателем, и если это так, то хозяйствующий субъект, как считает ведомство, должен быть снят с учета как плательщик ЕНВД. Если он по-прежнему стоит на учете, нужно сдавать полноценную декларацию.

При этом если, к примеру, в 3 квартале 2019 года деятельность действительно не ведется, то в декларации за соответствующий отчетный период приводится тот же физический показатель, что был указан в декларации ЕНВД 2 квартала 2019 года (письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

• Вторая.

ФНС ранее допускала сценарии, при которых сдача нулевки по ЕНВД всё же возможна. Так, в информации ФНС от 19.09.2016 указано, что если налогоплательщик до наступления отчетного периода прекращает пользоваться имуществом, образующим физический показатель, то сумма налога в данном периоде будет нулевой. Применение нулевки при этом суды считают правомерным (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Но утрату физического показателя придется отстаивать в суде.

В 2017 году налоговики выпустили разъясняющие письма, например, письмо от 27.02.2017 № СД-3-3/1305@, где уточнили, что физический показатель при ЕНВД не может быть нулевым.

Величина штата хозяйствующего субъекта может быть отдельным физическим показателем (полный перечень таких показателей приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Однако совершенно необязательно, что декларация ЕНВД без работников за 2019 год будет нулевой. Очевидно, что владелец бизнеса может работать при наличии прочих физических показателей самостоятельно.

Какую использовать форму для нулевого отчета по ЕНВД за 4 квартал?

Нулевая форма декларации по ЕНВД за 2019 год используется та же, что и в случае с обычным отчетом. Она утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Не знаете свои права?

Структура формы практически не претерпела изменений, был скорректирован лишь порядок расчета некоторых показателей (в частности, отражаемого в строке 040 раздела 3 с учетом значений в строках 020 и 030).

Скачать образец декларации ЕНВД за год вы можете на нашем сайте — по ссылке ниже:

Составление нулевки при ЕНВД допускается, если в отчетном периоде у налогоплательщика не было физических показателей ввиду прекращения пользования объектами, образующими данные показатели. Величина штата при определении возможности применить нулевку имеет значение, если количество работников — физический показатель. Но сдавая нулевку по ЕНВД, будте готовы к судебным спорам с налоговиками.

Одним из режимов налоговой системы в России является Единый налог на вмененный доход. Его отличает следующая особенность: объем дохода устанавливается государством, что влечет за собой определенный размер налога.

В декларации, которую предприниматели и предприятия направляют в налоговый орган, содержатся сведения не только о налоговой базе, но также об объекте налогообложения. Указанный документ является основным отчетным документом для организаций и предпринимателей, находящихся на данном специальном режиме.

Декларация представляется, если предприниматели и организации осуществляют деятельность, по условиям которой на определенной территории предусматривается ЕНВД, и те лица, что подали заявление о постановке на учет по данному режиму в налоговый орган.

Налоговым периодом при ЕНВД законодатели называют квартал, который состоит с 3-х месяцев. Отчет подается по 20 число месяца следующего квартала. Если названная дата попадает на праздничный или выходной день, то заполненный образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП представляется на следующий рабочий день

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

Бывают случаи, когда предприниматели в силу различных обстоятельств не занимались бизнесом. Можно ли представлять в налоговые органы нулевую декларацию?

Согласно действующему законодательству РФ, нулевая декларация по ЕНВД за 2017 год индивидуальными предпринимателями не заполняется и не подается в налоговую инспекцию. Это объясняется тем, что данный вид дохода предполагает не реальный, а предполагаемый доход.

С момента регистрации на предпринимателя налагается 2 обязанности:

1. выплачивать единый налог;
2. отправлять в налоговый орган декларацию.

Если в периоды, когда деятельность не ведется, предприниматель все-таки подает нулевую декларацию по ЕНВД, представители налоговых органов имеют право начислить налог по последней сданной в качестве отчета ненулевой декларации.

К примеру, при расторжении договора аренды помещения, налогоплательщик не оказывает услуги по торговле или общепиту, но собирается продолжить ведение бизнеса, он должен отчитаться по окончанию квартала и уплатить налог. При отсутствии физических показателей в течение определенного времени указываются показатели последнего месяца.

Если предприниматель, прекращает ведение бизнеса, он обязан сняться с учета. В ситуации снятия с регистрации организация должна представить отчет за период, когда деятельность велась.

Предприниматель, не ведущий деятельности, обязан в течение пяти дней сняться с учета плательщиков ЕНВД. Данный срок наступает с момента прекращения деятельности.

Разъяснения законодательной базы

Ниже наводятся важные разъяснения, которые важно знать, заполняя нулевую отчетность:

• Налоговый кодекс не содержит условий, при которых предусматривается наличие нулевых показателей для плательщиков, которые выплачивают налог на вмененный доход, когда прекращают предпринимательскую деятельность.
• Министерство финансов России в своих письмах дает пояснения: величина налога на вмененный доход начисляется до тех пор, пока предприниматель не снимется с учета.
• Дополнительные разъяснения даются в письме ФНС.
• Подобная точка зрения поддерживается судом, о чем было принято постановление о расчете суммы налога плательщиками ЕНВД в соответствии с вмененным, а не фактическим доходом.

Несвоевременная подача отчетного документа влечет за собой штрафные санкции.

Вместо отчета по ЕНВД существует возможность представить упрощенную декларацию. На это есть право у лиц, которые не имеют объекта налогообложения по какому-либо налогу. Плательщики вмененного дохода всегда такой объект имеют – установленный доход. Подача упрощенной декларации приведет к спорной ситуации с налоговой службой.

Следовательно, законодательная база государства не предусматривает подачи нулевой декларации по ЕНВД. Если плательщик не осуществляет работу, которая облагается вмененным доходом, предприниматель не может подавать декларацию по налогу.