Банки часто используют такой инструмент, как гарантийный депозит. Из всех видов обеспечения для банка, гарантийный депозит самый безопасный способ обеспечить возврат потребительского кредита обратно, как в части основного долга и иногда даже процентов по кредиту.

Как работает гарантийный депозит?

Прямой гарантийный депозит

С самого названия понятно, что гарантийный депозит – это счет в банке (депозитный денежный вклад), который выступает гарантом по какому-либо обязательству.

К примеру , Вы, хотите взять кредит у банка, однако из-за испорченной кредитной истории, Вы не можете этого сделать – банки Вам отказывают. У Вас есть родственник, который может предоставит банку за Вас гарантию возврата этого кредита. Естественное, на словах ему никто не поверит, и поэтому, он в том же банке, где Вы хотите взять кредит, размещает свои же деньги в той сумме, которая Вам нужна и пока Вы не вернёте потребительский кредит банку, Ваш родственник забрать свои деньги оттуда не сможет. При этом, если Вы перестанете платить по кредиту с данного счета Вашего родственника, банк заберет столько денег, сколько должны ему Вы. Однако, если Вы платите вовремя, на данный гарантийный депозит Вашему родственнику начисляются проценты со стороны банка в качестве дохода. И родственник рад, что у него есть пассивный дополнительный доход и доброе дело сделал, и Вы рады, Вам предоставили выгодный и удобный потребительский кредит. Это классическая схема, когда гарантийный депозит выступает как самостоятельное обеспечение по потребительскому кредиту.

Гарантийный депозит в качестве дополнительного обеспечения

Гарантийный депозит может выступать как дополнительное обеспечение по потребительскому кредиту. И в таком случае, гарантийный депозит с согласия клиента формирует сам банк из своих средств. Банк создаёт специальный счет (депозитный вклад), на котором размещаются деньги банка и в случае, если клиент допустил просрочку, деньги со счета гарантийного депозита поступают на погашение данной просрочки. Естественно, гарантийный депозит увеличивает ставку по кредиту и это прямо пропорционально зависит от размера такого депозита.

К примеру, по условиям кредитного договора формируется гарантийный депозит в размере 50% от суммы кредита
итого
кредит 3000 рублей по ставке 30% и плюс 1500 рублей гарантийный депозит по ставке 30%. Соответственно по кредиту Вы платите 30% годовых не за 3000 рублей, а за 4500 рублей.

Плата с суммы гарантийного депозита взимается с момента, когда гарантийный депозит был использован для погашения просроченного ежемесячного платежа.

Гарантийный депозит закрывается банком автоматически, сразу после погашения потребительского кредита. Однако, гарантийный депозит в структуре потребительского кредита имеет одно преимущество - защита от попадания нежелательной информации о просрочке в кредитную историю . Если по каким-то причинам, Вы, допустили просрочку по ежемесячному платежу, эту просрочку погашает банк через гарантийный депозит и не выгружает её в кредитную историю. Но такая защита работает только тогда, когда просрочка не длительная, примерно не более 7 календарных дней.

Если в структуре потребительского кредита присутствует гарантийный депозит, его не очень просто определить самостоятельно. По процедуре сотрудники банка объясняют клиенту, что в данном кредитном продукте он присутствует, но клиент не сразу может понять суть условия и как правило, соглашается на них подписывая кредитный договор.

Совет: чтобы не переплатить по потребительскому кредиту больше, чем было заявлено изначально – лучше всего всегда платить вовремя и не допускать просрочек.

Если Вы не уверены в предлагаемом потребительском кредите – лучше обратитесь к нашим специалистам , они смогут Вам помочь и произвести предварительные расчеты на все возможные переплаты и скрытые платежи.

Президент Владимир Путин 29 декабря 2014 года подписал закон, повышающий государственные гарантии по вкладам частных лиц (и индивидуальных предпринимателей) до 1,4 млн рублей. Ранее действовал лимит в размере 700 тысяч рублей.

Новый лимит касается только банков, лицензии которых отозваны после вступления Закона в силу (дата официального опубликования; фактически с января 2015 года). В страховую сумму входят не только срочные депозиты, но и средства на обычных банковских счетах.

Как и прежде, валютные вклады (в долларах, евро и других валютах) возвращаются в рублях по курсу ЦБ на дату отзыва лицензии. Помимо основной суммы вклада в расчет возмещения включены проценты, «набежавшие» за время фактического нахождения средств во вкладе.

Ниже приводим полный текст закона:

Федеральный закон от 29 декабря 2014 г. N 451-фз «О внесении изменений в статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и статью 46 Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)»

Принят Государственной Думой 19 декабря 2014 года
Одобрен Советом Федерации 25 декабря 2014 года

Статья 1
Внести в статью 11 Федерального закона от 23 декабря 2003 года

Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 52,
ст. 5029; 2006, N 31, ст. 3449; 2007, N 12, ст. 1350; 2008, N 42,
ст. 4699; 2013, N 52, ст. 6975) следующие изменения:
1) в части 2 слова «700 000 рублей» заменить словами «1400 000
рублей»;
2) в части 3 первое предложение изложить в следующей редакции: «Если
вкладчик имеет несколько вкладов в одном банке, возмещение выплачивается
по каждому из вкладов пропорционально их размерам, но не более 1 400 000
рублей в совокупности.».

Статья 2
Статью 46 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2008, N 42,
ст. 4696; N 44, ст. 4982; 2009, N 1, ст. 25; 2010, N 45, ст. 5756; 2011,
N 7, ст. 907; 2012, N 53, ст. 7591; 2013, N 30, ст. 4084; N 49, ст. 6336;
N 52, ст. 6975) дополнить частью шестой следующего содержания:
«В целях поддержания стабильности банковской системы и защиты
законных интересов вкладчиков и кредиторов Банк России на основании
решения Совета директоров вправе предоставлять субординированные кредиты
(депозиты, займы, облигационные займы) открытому акционерному обществу
«Сбербанк России», соответствующие требованиям статьи 25.1 Федерального
закона «О банках и банковской деятельности», в размере, не превышающем
размера собственных средств (капитала) Сбербанка России на 1 января 2015
года, размер процентной ставки по которым определяется в соответствии с
пунктом 5 части 1 статьи 3 Федерального закона «О внесении изменений в
статью 11 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в
банках Российской Федерации» и статью 46 Федерального закона «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».».

Статья 3
1. В целях поддержания стабильности банковской системы и защиты
законных интересов вкладчиков и кредиторов банков Агентство по
страхованию вкладов (далее — Агентство) вправе осуществлять меры по
повышению капитализации банков, за исключением открытого акционерного
общества «Сбербанк России», путем передачи облигаций федерального займа,
внесенных Российской Федерацией в имущество Агентства в качестве
имущественного взноса, в субординированные займы и (или) путем оплаты
такими облигациями субординированных облигационных займов (далее —
субординированные облигации) банков при одновременном соблюдении
следующих условий:
1) субординированные займы, субординированные облигации
удовлетворяют условиям, определенным Федеральным законом «О банках и
банковской деятельности»;
2) величина собственных средств банка соответствует требованиям к
минимальному размеру собственных средств (капитала), установленным
Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» на 1 января 2015
года;
3) суммарная номинальная стоимость облигаций федерального займа,
которые передаются в субординированный заем банка и (или) которыми
оплачиваются субординированные облигации банка, не превышает 100
процентов от величины собственных средств (капитала) такого банка по
состоянию на 1 января 2015 года;
4) срок предоставления субординированного займа банку и (или) срок
погашения субординированных облигаций банка не могут превышать срок
погашения облигаций федерального займа, переданных Агентству в качестве
имущественного взноса Российской Федерации;
5) размер процентной ставки субординированного займа,
предоставляемого банку, и (или) купонного дохода по субординированным
облигациям банка не может быть менее размера купонного дохода по
облигациям федерального займа, переданным Агентству в качестве
имущественного взноса Российской Федерации.
2. Доходы, полученные Агентством по договорам субординированного
займа и по субординированным облигациям банков, предусмотренные настоящей
статьей, подлежат обособленному учету и ежегодно в порядке, установленном
советом директоров Агентства, в полном объеме перечисляются в доход
федерального бюджета.
3. Порядок и условия размещения Агентством имущественного взноса в
субординированные займы и (или) субординированные облигации в
соответствии с настоящей статьей устанавливаются советом директоров
Агентства.
4. При выпуске банками субординированных облигаций в соответствии с
настоящей статьей правила пункта 2 статьи 34 Федерального закона от 26
декабря 1995 года N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в части обязанности
оплачивать эмиссионные ценные бумаги только деньгами не применяются.
5. Агентство размещает на официальном сайте в
информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» информацию о банках,
которые получили от Агентства субординированные займы или
субординированные облигации которых были оплачены Агентством облигациями
федерального займа, а также о суммарной номинальной стоимости облигаций
федерального займа, переданных в заем и (или) в качестве оплаты, сроке
возврата субординированного займа или погашения субординированных
облигаций и процентной ставке по субординированному займу или купонной
ставке субординированных облигаций. Указанная информация размещается не
позднее пяти рабочих дней со дня передачи в субординированный заем
облигаций федерального займа либо оплаты ими субординированных облигаций
банка.

Статья 4
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его
официального опубликования.
2. Положения статьи 11 Федерального закона от 23 декабря 2003 года
N 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской
Федерации» (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к
банкам, страховой случай в отношении которых наступил после дня
вступления в силу настоящего Федерального закона.
3. Положения абзаца второго пункта 2 статьи 18994 и пункта 10 статьи
189.96 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О
несостоятельности (банкротстве)» не применяются при расчетах с
кредиторами кредитных организаций, в отношении которых страховой случай
наступил после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Президент Российской Федерации В. Путин

Согласно статье 149 Банковского кодекса Республики Беларусь для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору кредитополучатель может передать кредитодателю денежные средства в белорусских рублях либо иностранной валюте, находящиеся на счетах кредитополучателя. Предпочтительно, чтобы средства, передаваемые для обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, хранились на счетах, открытых банком-кредитодателем.

В случае неисполнения кредитополучателем своих обязательств по кредитному договору кредитодатель вправе самостоятельно удовлетворить свои имущественные претензии за счет депонированных сумм.

Если валюта долга не совпадает с валютой депозита, курс пересчета определяется соглашением сторон, либо на основании соответствующих биржевых котировок. Если биржевые котировки по валюте кредита отсутствуют, спор об определении стоимости разрешается в суде.

До принятия Банковского кодекса Республики Беларусь в банковской практике существовали аналогичные способы обеспечительных обязательств в виде обязательств о поддержании минимального остатка денежных средств на счете, возможности блокирования кредитодателем счета кредитополучателя.

Предметом гарантийного депозита могут быть, как наличные, так и безналичные денежные средства, в белорусских рублях, либо в иностранной валюте. Они размещаются на отдельных лицевых счетах «Гарантийный депозит денег» балансовых счетов группы 342 «Условные вклады (депозиты)» (постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 г. №283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь»).

При гарантийном депозите денег банк имеет возможность удовлетворить свои требования в короткие сроки, так как закон предполагает внесудебный порядок удовлетворения требований банка в отношении депонированных сумм. В то время как требования залогодержателя, согласно п. 2 ст. 330 ГК Республики Беларусь, удовлетворяются за счет заложенного движимого имущества по решению суда. В связи с этим, гарантийный депозит денег является более оперативным и простым способом кредитного обеспечения.

Гарантийный депозит денег возникает в силу договора между банком и кредитополучателем. Условие о таком депозите должно быть предусмотрено как в отдельном договоре гарантийного депозита денег, так и в рамках кредитного договора. Важнейшими условиями договора о гарантийном депозите денег являются: обязательство поддержания кредитополучателем в течение срока гарантийного депозита минимального остатка на счете в пределах суммы гарантированного депозита, обязанность кредитополучателя не распоряжаться гарантийным депозитом, не совершать каких-либо сделок в отношении гарантийного депозита без согласия кредитодателя. При этом кредитодатель (если депозит размещен у него) должен иметь право не выдавать гарантийный депозит до момента полного исполнения кредитополучателем обязательств по кредитному договору.

Гарантийный депозит может использоваться как в кредитных отношениях между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, так и в отношениях с участием юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц. Однако гарантийный депозит денег могут предоставлять только кредитополучатели. Третьи лица, согласно законодательства, не могут быть стороной обязательства о гарантийном депозите денег.

Перечисление денег на гарантийный депозит осуществляется в соответствии с законодательством на основании платежных инструкций и иных расчетных документов.

В случае неисполнения кредитополучателем своих обязательств по кредитному договору кредитодатель вправе самостоятельно удовлетворить свои имущественные претензии за счет сумм гарантийного депозита путем списания денежных средств в погашение задолженности по основному долгу и процентам за пользование кредитом. В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 30.12.2003 г. №226), списание денежных средств со счета гарантийного депозита осуществляется платежным требованием или мемориальным ордером банка.

Для расчета норматива достаточности капитала (ст. 116 Банковского кодекса Республики Беларусь) кредиты, обеспеченные гарантийным депозитом денежных средств, при соответствии требованиям Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 г. №137) могут рассматриваться как активы с 0 % риска.

Кроме того, как определено Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 г. №138), к обеспеченным кредитам, относимым к стандартным активам, под которые вообще не создается резерв на покрытие возможных убытков, относятся кредиты под гарантийный депозит денег.

Зарубежные коммерческие банки нередко в качестве условия получения кредита и гарантии хотя бы частичного погашения ссуды выдвигают требование хранения кредитополучателем на отдельном счете определенной суммы, обычно примерно 10 - 20 % от выдаваемой суммы кредита. Названная сумма именуется компенсационным остатком и играет двоякую роль: позволяет банку привлечь на известный срок кредитные ресурсы, а также является формой обеспечения возвратности кредита.

Банковские гарантии под депозит широко используются в банковской практике, так как являются наиболее эффективным методом защиты гаранта. В соответствии с нормами 44-ФЗ, банк не имеет права отказать бенефициару в выплате гарантийной суммы. После этого гарант направляет регрессное требование исполнителю для возмещения своих убытков. Данный процесс может существенно затянуться. Банк все это время несет убытки, так как не может возместить выплаченные средства. При наличии депозита, обеспечивающего (БГ), финансовое учреждение получает право выполнить взаимозачет обязательств или наложить запрет на расторжение договора.

Гарант заинтересован в выпуске БГ под залог депозита, так как это позволяет значительно сократить риски убытков в случае неисполнения принципалом своих обязательств. Обеспечение банковской гарантии депозитом позволяет предоставить банку высоколиквидный залог без отвлечения оборотных средств.

В качестве обеспечения банковской гарантии может выступать денежный залог или депозит. Это может понадобиться при оформлении БГ для контрактов на сумму более 170 млн рублей или в тех случаях, когда принципалу требуется предоставить дополнительное подтверждение своей платежеспособности.

Оформление банковской гарантии, обеспеченной депозитом

Выбрав в качестве обеспечения банковской гарантии депозит или денежный залог, вы можете рассчитывать на максимально лояльные условия банка и быстрое оформление. В рамках договора может одновременно использоваться депозит и залог имущественных прав. Для оформления требуется стандартный пакет документов.

Документы, необходимые для оформления банковской гарантии под депозит

• Регистрационные документы компании (учредительная документация, копия паспорта руководителя, устав и т. д.).
• Выписка из ЕГРЮЛ, полученная не позже, чем за 30 дней до обращения.
• Бухгалтерская отчетность компании за последний год (формы 1 и 2) или годовая декларация для фирм на упрощенной системе налогообложения.
• Депозитный договор с банком.
• Реестровый номер торгов (ссылка на тендер).

Чтобы ускорить оформление банковской гарантии под залог депозита, рекомендуется обращаться к профессиональному брокеру.

Компания Gostender Style может обеспечить срочный выпуск гарантии за 1 банковский день (при дополнительной оплате). размещается в Едином государственном реестре в день выпуска, после чего ее можно использовать для обеспечения государственных контрактов.

Предоставляя кредит, банк должен иметь гарантию, что клиент погасит задолженность в срок и в полном объеме. С этой целью одни учреждения предоставляют кредиты под залог покупаемых объектов, а другие подписывают договор гарантийного депозита. Все зависит от политики кредитного учреждения.

Определение

Депозит гарантийный представляет собой сумму средств, которую вносит клиент в качестве гарантии исполнения взятых обязательств. Потребность в нем возникает при оформлении займа. Зачем клиенту, у которого есть денежные средства, предоставлять их в залог? Необходимой суммы у клиента может не оказаться, а, имея гарантийный депозит, банк может оформить займ под более выгодные клиенту условия.

Депозит - это самый ликвидный вид залога, поскольку он не требует времени на реализацию. Учитывая данный фактор, банк может откорректировать условия обслуживания займа в пользу клиента. Если у человека есть накопления и регулярные поступления дохода, то ему выгоднее взять ссуду под залог имеющихся средств.

Условия использования

Средства такого депозита банк может:

• Использовать для удовлетворения собственных требований к заемщику, связанных с просрочками в выполнении обязательств.
• Не возвращать клиенту до полного исполнения им всех взятых обязательств.
• Требовать доказательства источника происхождения средств.

Однако кредитное учреждение не имеет права использовать эти средства для покрытия собственных расходов или в иных целях, не связанных с заемщиком.

Особенности

Депозит гарантийный защищает права кредитора, гарантируя выполнение клиентом взятых на него обязанностей. Этот вклад используется для зачета требований к заемщику. Права по вкладу не могут передаваться третьему лицу. Ссуда признается гарантийной в случае неисполнения клиентом обязательств по кредитному договору. При этом заемщик не может устанавливать дополнительные условия для обеспечения долга.

Рассмотрим основные условия, на которых обслуживаются беспроцентные гарантийные депозиты.

• Вклад: более 100 тыс. руб.
• Период действия: соответствует периоду действия кредитного договора.
• Обеспечение: исполнение обязательств по кредитному договору.
• Снятие средств: по письменному заявлению клиента минимум за 1 день до операции.
• Частичное снятие: не осуществляется.
• Дополнительные взносы: не принимаются.
• Доход по вкладу: выплачивается по завершении срока действия депозита.

Оформление

Гарантийный депозит в банке оформляется перед подписанием кредитного соглашения в отделении. При этом оба договора должны иметь одинаковую дату завершения или депозит может быть оформлен на больший срок. Общая сумма задолженности с учетом комиссии и сборов не должна превышать 90 % вклада. Вознаграждение банка будет на 5-18 п. п. превышать ставку по депозиту.

Ни один банковский депозит не может быть обеспечением по кредиту. Чтобы использовать его в качестве гарантии, необходимо в тексте договора прописать, что вкладчик обеспечивает обязательства перед кредитором. По завершении срока действия договора и исполнении всех обязательств средства беспрепятственно возвращаются клиенту.

Требования

Существуют особые требования к клиентам, которые оформляют гарантийный депозит. Счет в банке может открыть как резидент, так и нерезидент. Потенциальный клиент должен соответствовать таким требованиям:

• Наличие российского гражданства или разрешения на пребывание на территории РФ.
• Минимальный возраст - 18 лет.
• Регистрация на территории РФ.

Для подписания договора клиент должен предоставить:

• Паспорт или удостоверение личности.
• Депозитный договор, если у клиента уже открыт срочный вклад в банке.
• Кредитный договор или договор на обслуживание кредитной карты.

Если депозит гарантийный заключается с юридическими лицами и ИП, то его обращение осуществляется в соответствии со ст. 23 ГК. Если физлицо закрывает ИП, то к нему применяются все нормы, касающиеся частных лиц. Одна из них - вернуть все средства по первому требованию клиента (ст. 837 ГК). Это норма противоречит самой сути гарантийного депозита. Поэтому банки заключают дополнительные соглашения, если клиент соглашается на требование аннулирования счета. Депозит гарантийный в таком случае обслуживается под меньшей процентной ставкой.

Преимущества и недостатки

Кредит под залог депозита быстро оформляется и дает возможность получить займ на более выгодных условиях, поскольку сделка не требует оценки залогового имущества.

Из ограничений следует отметить следующие:

• Предельный объем кредита ограничен суммой размещенного депозита. Банки оформляют займ в пределах 70-90% от суммы вклада.
• Пролонгировать кредит невозможно. Предельный срок его использования не может превышать срока действия депозита. Как следствие, банк вернет вклад клиенту только после погашения им всех обязательств.

Правовая основа

Гарантийный депозит в банке хоть и предназначен для защиты прав кредитора, но принципы его использования детально не прописаны в гражданских законах. Есть Положение Банка России N 254-П "О порядке формирования резервов на возможные потери». Исходя из представленных в нем толкований, попытаемся определить правовую природу договора.

В Положении документе сказано, что депозит гарантийный - это размещенный в организации вклад юрлица, у которого есть перед банком не исполненные обязательства. Оформляется данная сделка обычным договором банковского депозита, который заключается с целью обеспечения исполнения обязательств должника. Обычный депозит не может использоваться в данном контексте, поскольку в нем прописан иной предмет регулирования.

Чтобы средства можно было использовать в качестве обеспечения, соответствующий пункт должен быть прописан в тексте договора. В противном случае все действия банка по погашению задолженности за счет депозита могут быть использованы в суде. Также важно прописать в договоре порядок и условия списания средств в счет погашения задолженность по кредиту.

Впрочем, судебные органы при рассмотрении дел, связанных с депозитом, признают, что некоторые аспекты использования данного инструмента все-таки прописаны в законодательстве. Согласно ст. 421 ГК, договор, в котором имеются элементы нескольких договоров, рассматривается как смешанный. С его помощью можно урегулировать различные отношения сторон. Поэтому отношения сторон в рамках данного документа должны регулироваться правилами банковского депозита (гл. 44 ГК), зачета (гл. 26 ГК), положением о способах обеспечения обязательств (гл. 23).

Гарантийный депозит: учет на предприятии

Рассмотрим детальнее, как отразить движение средств по вкладу.

Если предприятие использует метод начислений, то процентное вознаграждение следует отражать в доходах ежемесячно. Сумма вклада должна отражаться по счету 55 (58). Как отразить в БУ гарантийный депозит? Проводки с использованием по ДТ счета 009 показывают, что сумма средств, числящихся на ДТ55, является залоговой. Вознаграждение кредитного учреждения за предоставление гарантии следует отражать проводкой ДТ 44 (20, 25, 91) КТ 76.

Прочие проводки:

• ДТ55-3 КТ51 - перечисление денег во вклад.
• ДТ51 КТ55-3 - возврат средств с банка.
• ДТ76 КТ91-1 - начисление процентов ежемесячно.
• ДТ51 КТ76 - перечисление ежемесячного процентного вознаграждения на обычный счет.
• ДТ55-3 КТ76 - начисление процентов в конце срока действия вклада.
• ДТ51 КТ55-3 - перечисление процентного вознаграждения на расчетный счет.
• Аналитика осуществляется по каждому депозиту отдельно.
• Аналитический учет по счету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу отдельно.

Налоговый учет гарантии

Если организация оформила гарантию, то следует знать, как учитывать затраты по оплате услуги при расчете налога на прибыль. Если получение гарантии не является обязательным условием деятельности, то расходы на ее обслуживание относятся на внереализационные. Такая ситуация может возникнуть, например, если предприятие участвует в тендере. Организации, занимающиеся туроператорской деятельностью, обязаны по закону иметь банковскую гарантию. Для них все затраты, связанные с обслуживанием договора, закладываются в состав прочих расходов. Соответственно, при расчете налога расходы можно списывать равными частями в течение всего периода действия договора.

В следующих случаях расходы следует сразу списать на первоначальную стоимость имущества:

• возврат средств, привлеченных для покупки ОС;
• оплата ТМЦ, отгруженных поставщику.

Рассмотрим детальнее случаи использования гарантийного депозита.

Аренда

Собственник помещения может выдвигать условия по обеспечению обязательств депозитом. В этом случае наниматель оплачивает аренду за первый и последний месяцы. Собственник становится защищенным от убытков в случае расторжения договора раньше срока, а клиент - от претензий владельца квартиры. Заключать отдельный договор потребности нет, достаточно оформить приложение к соглашению и прописать в нем условия использования гарантийного депозита. По завершении срока действия договора средства возвращаются арендатору.

Строительство

Гарантийный депозит денег не оформляется, поскольку валюта не считается вещью. Но на практике возможно удержание части стоимости работ для обеспечения будущих расходов в случае некачественного выполнения работ. Если по заверению строительства претензий нет, то гарантийный депозит возвращается подрядчику.

При сдаче работ используется форма №КС-3. Она служит актом сверки взаиморасчетов. В бланк записываются все удержания и фактические перечисления сумм. Рассмотри, как отражается в БУ гарантийный депозит.

Генподрядчик

Бухгалтерский учет в таких случаях предусматривает использование счета 62 для отображения сумм удержаний. Если в течение срока действия депозита заказчик обнаружит недостатки в работе, то он обязан предоставить претензию и потребовать: устранить недочеты, компенсировать расходы или уменьшить стоимость заказа (ст. 723 ГК). Претензия оформляется отдельным документом и должна быть отражена в БУ такими проводками:

• ДТ62 КТ90 - заказчик принял работу.
• ДТ90 КТ 68 - начислен НДС.
• ДТ51 КТ62 - перечислена оплата с учетом удержания.
• ДТ91 КТ76 - признана претензия.
• ДТ76 КТ62 - претензия оплачена.

Заказчик

В БУ клиента претензии следует отражать такими проводками:

• ДТ76.2 КТ60 - выставление претензии.
• ДТ50 КТ76.2 - удовлетворение претензии генподрядчиком.
• ДТ20 КТ76.2 - списание непризнанных сумм.

Договоры поставки

Иногда гарантийные депозиты используются в сделках купли-продажи. Заказчик выполняет роль покупателя, а поставщик - исполнителя. В договоре поставки прописывается качество товара, условия поставок, срок приема продукции и компенсационные выплаты. Покупатель вносит авансовую сумму. Параллельно начинается процесс оформления банковской гарантии. Поставщик делает запрос в банк для проверки платежеспособности клиента. Если финансовое состояние клиента вопросов не вызывает, то поставщик отпускает товар без денег и дожидается полной оплаты. Клиент получает отсрочку платежа и погашает задолженность только по факту получения продукции.