Поскольку именно этот способ позволяет организациям проводить различные операции со своими контрагентами. Каждая фирма имеет право владеть несколькими видами счетов, для каждого из которых будет свое назначение. Документальное оформление операций по расчетному счету должно проводиться по следующим типам транзакций:

• платежное поручение;
• объявление на взнос наличными;
• чеки;
• аккредитивы;
• инкассо.

Для каждой из данных форм соответствует своя процедура составления документации.

Посредством данного инструмента компании осуществляют множество операций: как товарных, так и нетоварных. При помощи платежного поручения можно передать денежные средства:

• другому предприятию за поставляемую продукцию или услуги;
• для оплаты налогов в бюджет;

Помимо этого, данный документ может быть использован и на другие переводы, не запрещенные российским законодательством.

Компания-плательщик сначала выписывает платежное поручение по соответствующему образцу, в котором должны быть включены все необходимые сведения о проводимой транзакции и информация о самом предприятии. После этого оно должно быть получено кредитной организацией в нескольких экземплярах, два из которых направляются получателю денежных средств. Списание с расчетного счета фирмы может производиться только при условии необходимой для осуществления перевода суммы.

Различают два типа платежных поручений:

• одногородние (счет плательщика и получателя относятся к разным банкам в пределах одного населенного пункта);
• местные (денежные средства обеих сторон размещены в одной финансовой организации).

Объявление на взнос наличными

Данный инструмент позволяет компании. Процедура по использованию данного способа должна сопровождаться наличием специального ордера, квитанции и самого объявления. Для каждого из этих документов существует свой перечень необходимых данных, которые должны содержаться в них.

Заполнение объявления на взнос наличными должно проводиться очень внимательно, поскольку при наличии каких-либо ошибок банк признает его недействительным. Что касается квитанции, то ее отдают клиенту, а ордер остается у кредитной организации, на случай запроса .

Расчет чеками

Такой способ наиболее распространен в зарубежных странах и представляет собой поручение чекодателя выплатить указанную в чеке сумму чекодержателю. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, чек должен включать в себя следующие сведения:

• само поручение юридического лица;
• наименование владельца документа и его счет;
• валюта предполагаемого перевода;
• информация и времени и месте, где был создан документ;
• подпись чекодателя.

Срок использования данного документа в России составляет не более 10 дней. Заполнение специального бланка должно осуществляться также очень внимательно. Оплата по чеку производится посредством списания средств с р/с того лица, от которого банк получил поручение. Бланки в данном случае представляют собой документацию строгой отчетности, хранение и учет которой должен производиться в законодательном порядке страны.

Аккредитивы

Документальное оформление расчетных операций по текущему счету посредством аккредитивов предполагает передачу денежных средств от плательщика к получателю на основании поручения банку. Поручение может быть исполнено только в случае предоставления адресатом соответствующих документов. Существует несколько видов данных расчетных инструментов:

1. Депонированные. Средства передаются банку-исполнителю на весь период действия документа.
2. Гарантированные. Возмещение банку-исполнителю финансовой организацией, являющейся эмитентом бумаги, осуществляется либо с использованием средств на корреспондентском счете эмитента, либо при помощи других способов, которые должны предварительно оговариваться.
3. Безотзывные. Документ не может быть отменен или скорректирован в случае подтверждения аккредитива получателем платежа и банком-исполнителем.
4. Отзывные. Может быть отменен или скорректирован при соответствующем желании получателя или финансовой организации, производящей расчет.

Инкассо

Такой расчет представлен в виде банковской операции, при помощи которой получатель платежа имеет право воспользоваться услугами кредитной организации для получения своих денежных средств от сторонних компаний. Для ее осуществления фирма должна предоставить соответствующие документы. В данном случае банку-эмитенту не запрещено использовать в качестве помощников другие кредитные учреждения. Основанием для проведения подобных операций может являться как инкассовое поручение, так и платежное требование.

Существует два типа расчетов по инкассо:

1. Безакцептные. Перевод денежных средств со счета проводится без наличия распоряжения компании-плательщика на осуществление данной операции.
2. Акцептные. Обязательным условием является предоставление плательщика специального распоряжения на оплату.

Если банк-исполнитель не выполняет надлежащим образом свою задачу, то он несет за это особую ответственность, которая прописана в российском законодательстве.

Для документального оформления операций по расчетным счетам предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Банк обязан производить зачисление или списание денежных средств со счета не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующих документов. Прием и выдачу наличных денег с расчетного счета банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:

Объявление на взнос наличными - является основанием для внесения денежных средств на расчетный счет из кассы. Заполняется в одном экземпляре, состоит из 3-х частей: объявление (остается в банке), ордер (прилагается к выписке с расчетного счета), квитанция (отдается лицу, внесшему деньги и служит оправдательным документом). Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который проверяет правильность его заполнения, подписывает, регистрирует сумму операции в приходном кассовом журнале и передает в кассу банка для осуществления приема денег. Кассир банка объявление оставляет у себя, квитанцию отдает лицу, внесшему деньги, а ордер передает операционисту (который затем будет приложен к выписке с расчетного счета).

Чек (денежный) - является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке. Чековые книжки выдаются банком, обслуживающим предприятие. Выписывается чек в одном экземпляре, состоит из двух частей: чек (передается в банк) и корешок чека (остается в чековой книжке, является основанием для оприходования денежных средств в кассу предприятия). Денежные чеки подписываются руководителем, главным бухгалтером и заверяются печатью предприятия. На корешке чека проставляется номер и дата приходного кассового ордера и подпись главного бухгалтера как подтверждение оприходования полученных денег в кассу. Чек содержит информацию владельца счета: номер, дату, сумму, кому заплатить, подписи руководителя и главного бухгалтера, а также контрольную марку. На обороте чека указывается целевое назначение получаемых денег (на выдачу заработной платы, на хозяйственные или командировочные расходы и т.п.), подпись получателя, документ, удостоверяющий личность получателя и банковское свидетельство об оплате чека. Чек действителен в течение 10 дней.

Денежный чек предъявляется операционисту, который проверяет наличие достаточной суммы остатка на расчетном счете, записывает сумму чека в журнал по расходу, контрольную марку отделяет от чека и отдает клиенту, а сам чек передает кассиру. Кассир вызывает получателя по номер, приклеивает контрольную марку и выдает деньги.

Основная масса расчетов организаций с другими юридическими лицами, с бюджетом и внебюджетными фондами производится в безналичном порядке.

Организации могут использовать следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными поручениями

расчеты аккредитивами

расчеты чеками

расчеты по инкассо

Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договорах между плательщиком и получателем средств. При любой форме расчетов банки выступают посредниками между плательщиками и получателями средств.

Формы документов, которые организация может использовать при осуществлении безналичных расчетов, являются унифицированными и разрабатываются Центральным Банком:

платежные поручения

аккредитивы

расчетные чеки

платежные требования

инкассовые поручения

Расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или на ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением о безналичных расчетах.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) подписывается двумя уполномоченными лицами (или одним лицом, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи). Кроме того, на документе ставится оттиск печати.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку о переводе получателю указанной в нем суммы по указанному адресу. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в целях возврата (размещения) кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним;

по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц;

в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Банк имеет право принимать платежное поручение к оплате при наличии остатка денежных средств на расчетном счете, достаточной для произведения платежа. В договоре банковского счета может быть предусмотрено условие кредитования расчетного счета организации через овердрафт. Овердрафт предполагает наличие у банка права оплачивать платежные документы клиента при отсутствии денежных средств на счете за счет ссуды, оформленной банком самостоятельно.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями представлена ниже на рисунке 1.

1 - заключение договора с указанием формы расчетов.

2 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг.

3 - передача платежного поручения для списания суммы платежа.

4 - выписка из расчетного счета плательщика о списании денежных средств.

5 - платежное поручение о зачислении суммы платежа на счет получателя.

6 - выписка из расчетного счета о зачислении суммы платежа на счет получателя.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

Покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

Отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых кредитная организация-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение кредитной организации поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет на весь срок действия обязательств эмитента.

При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющей кредитной организации путем предоставления ей права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у нее счета кредитной организации-эмитента.

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через кредитную организацию-эмитента, которая извещает кредитную организацию - исполнителя, а последняя - поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

наименование эмитента;

вид аккредитива и способ его исполнения;

способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению и др.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другой кредитной организацией.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указывается:

номер договора, по которому открывается аккредитив;

срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

наименование поставщика;

наименование кредитной организации исполнителя;

место исполнения аккредитива;

полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению);

вид аккредитива;

цель открытия аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказание услуг);

сумма аккредитива;

способ реализации аккредитива.

Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом для выполнения условий аккредитив.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.

Вместе с тем, она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Схема документооборота при использовании аккредитива представлена на рисунке 2.

Рис. 2 - Схема расчетов аккредитивами

расчетный счет учет аккредитив

1 - заключение договора с указанием формы расчетов

2 - заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования)

3 - выписка из расчетного счета об открытии аккредитива

4 - извещение об открытии аккредитива, его условия

5 - сообщение поставщику условий аккредитива

6 - отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг в соответствии с условиями аккредитива

7 - поставщик предъявил платежные и другие документы на оплату за счет аккредитива

8 - извещение об использовании аккредитива (при выполнении всех его условий)

9 - выписка со счета аккредитива (или из расчетного счета, если аккредитив непокрытый) о его использовании

10 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа

Расчеты чеками

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему банку на перечисление указанной в чеке суммы на счет получателя средств (чекодержателя).

Данная форма расчетов в последнее время все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка ПМР. Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем.

Чекодержатель предъявляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Денежные средства для оплаты расчетных чеков депонируются с расчетного счета плательщика на отдельном счете.

Схема документооборота при расчетах чеками приведена на рисунке 3.

Рис. 3 - Схема расчетов чеками

1 - заявление на покупку чеков

2 - выдача чеков с депонированием суммы лимита

3 - заключение договора с указанием формы расчетов; отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг

4 - передача чека в оплату продукции, работ, услуг

5 - документы на оплату и реестр чеков

6 - выписка из расчетного счета о зачислении денежных средств в оплату чеков

7 - передача документов об оплате чеков банку покупателя

8 - выписка из расчетного счета (или отдельного счета, на котором депонирована сумма в обеспечение чеков) о списании суммы в оплату чеков

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо - это банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и получателя.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее 5 рабочих дней). При отсутствии в договоре такого срока сроком для акцепта считаются 5 рабочих дней.

Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично по основаниям, предусмотренным в договоре (отгрузка незаказанной, некачественной, нестандартной, некомплектной продукции, досрочная поставка, отсутствие утвержденных или согласованных цен и т.п.). Отказ от акцепта оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в 3-х экземплярах. Первый и второй экземпляры подписываются соответствующими должностными лицами и заверяются оттиском печати.

При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр направляется в банк-эмитент, а третий возвращается плательщику.

Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся, как правило, на основании соответствующих законов. В этом случае получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего документа. Как правило, со счетов плательщика в безакцептном порядке оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

для взыскания по исполнительным документам;

в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Инкассовое поручение составляется по установленной форме. В нем должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинник исполнительного документа или его дубликат.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денег в очередности, установленной законодательством.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановления взыскания;

при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

Периодически банк выдает владельцу счета выписку с расчетного счета. В ней показывается остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции и конечный остаток. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются документы, по которым производится зачисление или списание средств.

Выписки с расчетного счета содержат следующие показатели:

номер расчетного счета;

дату (период), за который предоставляется выписка;

остаток средств на начало дня;

номер документа, на основании которого производилась операция;

шифр вида операции банка;

сумму операции;

итог оборотов по дебету и кредиту;

остаток на конец дня;

подписи исполнителя и контролера банка, штамп банка.

Полученные выписки с приложенными документами проверяются бухгалтерией предприятия. Сведения об ошибочно зачисленных или списанных суммах в тот же день сообщаются в кредитные учреждения. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Если имеются излишки кассовой наличности, то сум­мы сверх установленного лимита кассы должны быть сданы на расчетный счет организации. Первичным доку­ментом при этом выступает “Объявление на взнос налич­ными”, состоящее из трех частей. По своему содержанию эти части несут одинаковую информацию. Клиент (организация) вписывает следующие данные: дату, от кого, банк получателя, получатель, расчетный счет получателя, сумму прописью и цифрами, назначение платежа и подпись вносителя денег. Банком заполняются: номер, подписи бухгалтера и кассира. На квитанции проставляется печать. Первая часть - объявление - остается в банке; вто­рая - квитанция - выдается на руки вносителю денег; третья - ордер - прилагается к документам, подтвержда­ющим записи банка по расчетному счету получателя, т. е. данные выписки из его расчетного счета. Квитанция служит основанием для выписки организацией кассового ордера.

Все операции на расчетном счете производятся на основании денежно-расчетных документов установленной формы. Основными расчетными документами, помимо чеков и “Объявлений на взнос наличными”, являются “Платежные поручения”, “Платежные требования”, “Инкассовые поручения”. “Платежные требования” выписываются поставщиком на имя покупателя или заказчика. В нем перечисляются отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. “Платежные поручения” выписываются предприятием при расчетах с бюджетными и внебюджетными фондами, с поставщиками и подрядчиками. В них указываются номер платежного документа, дата его выписки, наименование плательщика, наименование его банка, реквизиты его расчетного счета, наименование получателя, наименование его банка, реквизиты его расчетного счета, сумма прописью и цифрами, назначение платежа, подписи и печати. “Инкассовое поручение” обычно выписывают налоговые органы, органы страхования, суда, арбитража. Платежные поручения (требования) при выписке регистрируют хронологической записью в “Журнале регистрации платежных поручений /требований”.

3.4 “Выписка из расчетного счета”

В сроки, установленные в зависимости от объема операций на расчетном счете, банк выдает владельцу расчетного счет “Выписку из расчетного счета”. Это копия расчетного счета на определенную дату. К выписке прилагаются все первичные документы, которые подтверждают приведенные в выписке операции по приходу и расходу средств. В “Выписке из расчетного счета” указывается: номер расчетного счета; наименование предприятия; дата предыдущей выписки; дата выдачи данной выписки; начальный остаток средств на расчетном счете; номера приходных или расходных документов; суммы прихода и расхода по каждой операции; итого прихода и расхода за день за день; конечный остаток средств на расчетном счете.

В бухгалтерии полученные выписки обрабатывают. Обработка состоит в следующем:

1. Проверяется номер расчетного счета;

2. Сверяется начальный остаток данной выписки с конечным остатком предыдущей выписки (они должны совпасть);

3. Проверяются запаси по каждой операции по приходу и расходу путем сверки данных выписки с данными первичных документов, приложенных к ней;

4. Проверяется правильность выведенного конечного остатка;

5. Напротив каждой операции по приходу и расходу указывается бухгалтерская проводка;

6. Данные обработанной выписки заносятся на счета.

3.5 Характеристика счета “Расчетные счета”

Для учета движения средств на расчетном счете предприятия применяют активный инвентарный счет 51 “Расчетные счета”. Начальный остаток счета означает сумму денежных средств на расчетном счете предприятия на начало месяца, конечный - на конец месяца. По Дебету отражают суммы денежных средств, поступающих на расчетные счета организации от различных предприятий, учреждений и организаций. По Кредиту счета показывают суммы списаний с расчетного счета в пользу разных предприятий.

На основании выписок, поступивших за месяц, а также приложенных к ним расчетно-денежных документов, однородные операции группируются в “Журнале-ордере № 2”, который ведется по Кредиту счета 51 “Расчетные счета” и в “Ведомости № 2”, которая ведется по Дебету счета 51 “Расчетные счета”. Они ведутся линейно-позиционным способом, выделяя для каждой выписки банка отдельную строку. В конце месяца итоги “Журнала-ордера № 2” и “Ведомости № 2” заносятся в “Главную книгу”.

Дебет Счет 51 “РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА” Кредит

3. Документальное оформление и бухгалтерский учет операций по расчетному счету
3.1 Документальное оформление операций по расчетному счету

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для проведения операций по расчетному счету используются документы:

1. 
   платежное поручение;
2. 
   платежное требование-поручение;
3. 
   объявление на взнос наличными;
4. 
   аккредитивы;
5. 
   чековая книжка;
6. 
   инкассо.

Платежное поручение (см. приложение 8). С помощью этого документа осуществляют множество операций: как товарных, так и нетоварных. Через платежное поручение можно передать денежные средства: другому предприятию за поставляемую продукцию или услуги; для оплаты налогов в бюджет; для погашения кредитов. Помимо этого, данный документ может быть использован и на другие переводы, не запрещенные российским законодательством. Компания-плательщик сначала выписывает платежное поручение по соответствующему образцу, в котором должны быть включены все необходимые сведения о проводимой транзакции и информация о самом предприятии. После этого оно должно быть получено кредитной организацией в нескольких экземплярах, два из которых направляются получателю денежных средств. Списание с расчетного счета фирмы может производиться только при условии необходимой для осуществления перевода суммы. Платёжное поручение действительно для предъявления в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Платежные требования-поручения – используются при безналичных расчетах между предприятиями за товарно-материальные ценности (см приложение 9).

Объявление на взнос наличными - бланк установленного образца, который передается в банк при взносе наличных средств, для зачисления их на расчетный счет. Состоит из трех частей. Одна часть бланка - это квитанция, выданная банком, вкладчику денежных средств на расчетный счет, и служит оправдательным документом для определенной бухгалтерской записи об источнике денежных средств. Другая часть бланка (в форме мемориального ордера) возвращается предприятию и является подтверждением зачисления денег на его счет (выписка банка). Третья часть бланка остается в банке и учитывается в его документации (см. приложение 10).

Чековая книжка. Это документ для снятия в банке с текущего счета в кассу предприятия, указанной в чеке суммы наличных денежных средств. Срок использования данного документа в России составляет не более 10 дней (включая день его выписки).

Аккредитивы. Документальное оформление расчетных операций по текущему счету посредством аккредитивов предполагает передачу денежных средств от плательщика к получателю на основании поручения банку. Поручение может быть исполнено только в случае предоставления адресатом соответствующих документов.

Инкассо. Такой расчет представлен в виде банковской операции, при помощи которой получатель платежа имеет право воспользоваться услугами кредитной организации для получения своих денежных средств от сторонних компаний. Для ее осуществления фирма должна предоставить соответствующие документы. В данном случае банку-эмитенту не запрещено использовать в качестве помощников другие кредитные учреждения. Основанием для проведения подобных операций может являться как инкассовое поручение, так и платежное требование.

Для того чтобы произвести операции на счетах банк должен получить письменные распоряжения клиента, они должны быть предоставлены на бланках установленного образца, заполняться без каких - либо исправлений, в нужном количестве экземпляров. Должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером с оттиском печати.

Все услуги банка оплачиваются клиентом. В свою очередь банк ежемесячно начисляет в пользу клиента, установленный договором, процент на остаток средств.

Все расчетные документы, поступившие в банк в течение операционного периода, исполняются банком в тот же день. Документы, поступившие после операционного периода, исполняются на следующий рабочий день.

В определенные сроки, установленные клиентом, банк выдает предприятию выписки с его расчетного счета, то есть список проведенных за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка практически, представляет собой второй экземпляр лицевого счета. Держа у себя денежные средства предприятия, банк считает его своим кредитором, а себя соответственно должником предприятия.

В банковской выписке обязательными реквизитами являются:

• 
  Номер расчетного счета клиента;
• 
  Дата предыдущей выписки и её предстоящий остаток, который является входящим для последующей выписки;
• 
  Сумы перечислений, увеличивающие или уменьшающие сальдо счета (остаток денежных средств);
• 
  Остаток денежных средств на дату выписки.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы и проставляются корреспондирующие счета. Если обнаружены ошибочные зачисления или списания денежных средств, с расчетного счета, необходимо в письменном виде сообщить банку об ошибках для внесения исправления и корректировок. В последующих выписках, банк проводит исправления.

Выписки банка являются регистрами аналитического учета и служат обоснованием для учетных записей по счету.

3.2 Сущность и порядок открытия расчетного счета

Предприятие вправе открыть расчетный счет в любом банке для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Указом Президента Российской Федерации от 21.03.95 г. № 291 п. 2. организации получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• 
  заявление на открытие счета установленного образца;
• 
  нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
• 
  справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
• 
  копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Фонд обязательного медицинского страхования;
• 
  копии документов о назначении на должность лиц, имеющих право первой (руководителя) и второй (главного бухгалтера) подписи;
• 
  карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

После сдачи в банк необходимых документов заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, как правило, оговариваются: стоимость открытия счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Банк присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый номер.

После проверки документов по распоряжению управляющего банком главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью. Все документы хранятся в деле по оформлению счета, а один экземпляр карточки с образцами подписей и оттиском печати хранится в специальной картотеке у исполнителя (контролера).

3.3 Синтетический учет поступления денежных средств на расчетный счет

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета показывает наличие денежных средств на расчетных счетах организации на начало и конец месяца. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Счет является активным.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

При наличии у организации нескольких расчетных счетов аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов в день поступления выписки.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов. Денежные средства могут поступать от покупателей и заказчиков за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в качестве кредитов от кредитных организаций и от прочих контрагентов по прочим договорам.

Поступление денежных средств на расчетный счет в бухгалтерском учете может отражаться следующими проводками:

Таблица 3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации.	51	50
2	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой.	51.1	51.2
3	Переведены денежные средства с валютного счета на расчетный.	51	52
4	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет.	51	55
5	Поступление на расчетный счет денег с кассы через инкассаторов.	51	57
6	Денежные средства, ранее выданные по договору займа другой организации, возвращены на расчетный счет.	51	58
7	Поставщик вернул на расчетный счет излишне уплаченные ему денежные средства.	51	60
8	Денежные средства, поступившие от покупателя, зачислены на расчетный счет.	51	62
9	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет.	51	66
10	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет.	51	67
11	Суммы налогов и сборов, излишне уплаченные в бюджет, возвращены на расчетный счет.	51	68
12	Возвращена на расчетный счет излишне уплаченная сумма страховых взносов во внебюджетные фонды.	51	69
13	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет.	51	71
14	Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа, возвращены на расчетный счет.	51	73.1
15	Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение материального ущерба, зачислены на расчетный счет.	51	73.2
16	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.	51	75
17	Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено на расчетный счет.	51	76
18	Поступление денежных средств от обособленного подразделения организации.	51	79
19	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования.	51	86
20	Поступили на расчетный счет денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги).	51	90.1
21	Средства от продажи прочего имущества, а также дополнительные доходы, поступившие на расчетный счет, отражены в составе прочих доходов.	51	91.1
22	Отражены безвозмездно полученные денежные средства.	51	98

Типовые бухгалтерские проводки, отражающие поступление денежных средств на расчетный счет организации:

• 
  поступление денежных средств от покупателей, заказчиков и прочих контрагентов;
• 
  поступление денежных средств по кредитам и займам;
• 
  поступление денежных средств по прочим операциям.

Поступление денежных средств от покупателей, заказчиков и прочих контрагентов.

Безналичные расчеты с покупателями осуществляются в рамках договоров купли-продажи товарно-материальных ценностей. Условия поставки и порядок расчетов за товары определяются пунктами договора купли-продажи и регламентированы гл.30 ГК РФ «Купля-продажа».

Безналичные расчеты с заказчиками регулируются условиями договоров возмездного оказания услуг и должны отвечать требованиям гл. 39 ГК РФ.

К расчетам с прочими контрагентами можно отнести поступление денежных средств по претензиям, договорам перевода долга и прочим финансовым договорам.

В бухгалтерском учете безналичные расчеты с покупателями, заказчиками и прочими контрагентами отражаются проводками: Дт 51 Кт 62,76.

Расчеты по кредитам осуществляются с банком или другой кредитной организацией в рамках кредитного договора. Порядок расчетов по кредитам определяется условиями кредитного договора и должен соответствовать требованиям ст.819 ГК РФ - ст.821 ГК РФ.

Безналичные расчеты по займам регулируются договорами займа и должны отвечать требованиям гл.42 ГК РФ «Заем». В бухгалтерском учете поступление денежных средств по кредитам и займам отражаются следующими проводками: Дт 51 Кт 66,67.

Поступление денежных средств по прочим операциям. В данном случае будут бухгалтерские проводки, отражающие поступление безналичных денежных средств по операциям расчетов по вкладам в уставной капитал, расчетам с филиалами, безвозмездно полученным денежным средствам и прочим операциям: Дт 51 Кт 75, 79, 98.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

Назначение счета 51 "Расчетный счет" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах. Отражение в бухгалтерском учете операций по расчетному счету. Оформление банковской карты для открытия расчетного счета в банке.

презентация , добавлен 19.03.2012


Порядок открытия расчетного счета. Документы специальной формы. Отражение операций по счету. Особенности учета операций по валютным и специальным счетам. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам, их документальное оформление.

контрольная работа , добавлен 09.10.2014


Документальное оформление кассовых операций и расчет лимита наличных средств. Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке. Бухгалтерский учет движения денежных средств предприятия в кассе и на банковских счетах, состав форм отчетности.

курсовая работа , добавлен 06.08.2011


Сущность аккредитивной формы расчетов в коммерческом банке. Виды, формы и конструкции аккредитивов. Документальное оформление аккредитивных расчетов и их бухгалтерский учет. Особенности и порядок учета операций у банка-эмитента и в исполняющем банке.

курсовая работа , добавлен 25.03.2010


Учет денежных средств в кассе предприятия, расчетов с подотчетными лицами. Документальное оформление и учет различных операций на расчетном счете. Порядок открытия расчетного счета. Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями.

дипломная работа , добавлен 02.07.2014


Порядок проведения кассовых операций на ООО "Окна". Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег. Порядок проведения операций по расчетному счету. Бухгалтерский учет операций по валютным счетам и кассовых операций в иностранной валюте.

курсовая работа , добавлен 16.01.2015


Фальсификация и подлоги в первичных документах и в кассовой книге, их обнаружение. Документальное оформление операций по расчетному счету в банке, возможные подлоги и способы их выявления. Виды экономических преступлений в кредитно-банковской сфере.

контрольная работа , добавлен 07.12.2010


Порядок открытия расчетного счета, синтетический учет. Корреспондирование счета 242 "Текущие счета в национальной валюте" по дебиту и кредиту. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями. Главные особенности расчетов аккредитивами.

курсовая работа , добавлен 16.11.2011


Понятие и виды безналичных форм расчетов. Перечень документов для оформления и открытия расчетного счета в банке. Порядок ведения операций на расчетном счете, учет движения денежных средств. Порядок оформления платежного поручения, расчеты по инкассо.

контрольная работа , добавлен 03.09.2011


Порядок открытия и документального оформления операций по расчетному счету организации. Организация системы бухгалтерского учета на предприятии ООО "Брянское СРП ВОГ". Учет денежных средств предприятия на расчетных счетах и основных операций по ним.